增值税(一)计算.docVIP

增值税的核算 增值税概述 （一）增值税的征税范围 1、一般规定：销售（进口）货物、提供劳务 2、征收增值税的特殊项目： （1）银行销售金银业务 （2）典当行死当物品销售 （3）邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品 3、征收增值税的特殊行为 ： （1）视同销售行为 （2）混合销售行为 ——同一销售行为 （3）兼营非应税劳务行为 一般纳税人增值税的纳税申报 应纳税额的计算 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 （不含税）销售额 × % 准予抵扣的部分 1、销项税额计算中需要注意的问题 （1）含税销售额 价税分离 （2）视同销售行为中销售额的确定 （3）税率的选定 2、进项税额计算中需要注意的问题 A、准予抵扣的进项税额： 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 向农业生产者 免税农产品 收购凭证× 13 % 小规模纳税人 农产品 （4）一般纳税人外购货物所付运费 运费× 7 % 但随同运费支付的