第四章投资资料.pptVIP

情况二：确认为投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 （投资赚取的收益计入投资收益） 例：2006年1月1日，A公司对B公司投资。06年12月31日B企业宣告净利润10万元（A企业不做账务处理），07年1月15日宣告分派60000元股利。 宣告发放股利时的会计分录： 借：应收股利 60000 贷：投资收益 60000 * 情况三：即冲减成本又确认收益 借：应收股利 贷：长期股权投资——成本 投资收益 （确认应收股利中哪些确认收益，哪些冲减成本） 例18 * 权益法 设置明细科目核算： * 取得长期股权投资时：（与成本法不同） 考虑“占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额” （1）初始投资成本占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，不调整已确认的初始投资成本： 借：长期股权投资——成本 （实际支付现金及相关费用） 贷：银行存款 （2）初始投资成本占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，调整： 借：长期股权投资——成本 （实际支付现金及相关费用） 贷：银行存款 同时：借：长期股权投资——成本 （差额） 贷：营业外收入 例19 * 被投资单位实现净利润或净亏损：（与成本法不同） 获得净利润： 借：长期股权投资——损益调整（按所占份额） 贷：投资收益 发生净亏损： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整（按所占份额） 例20、21 * 宣告发放现金股利和利润时： 借：应收股利 （按所占份额比例计算） 贷：长期股权投资——损益调整 * 被投资单位除净损益以外所有者权益发生其他变动的，按持股比例： 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 例23 * 三 长期股权投资的处置 P173 * 四 长期股权投资的减值 P174 第四章 投资 * 交易性金融资产的核算 金融资产： 现金 持有的其他单位的权益工具 从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利 与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利 * 交易性金融资产的取得： 借：交易性金融资产——成本 投资收益 （解释：发生相关交易费用时） 应收股利（解释：宣告发放但未发放的现金股利） 或应收利息（解释：已到付息期但未收到的利息） 贷：银行存款 交易性金融资产的核算 * 2. 持有期间取得的现金股利和利息 （1）宣告发放现金股利或利息时： 借：应收股利 或应收利息 贷：投资收益 （2）收到现金股利或利息时： 借：银行存款 贷：应收股利 或应收利息 交易性金融资产的核算 * 3. 交易性金融资产的期末计量： （1）资产的公允价值高于其账面余额时： 借：交易性金融资产—公允价值变动（解释：记差额） 贷：公允价值变动损益 （2）资产的公允价值低于其账面余额时： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 交易性金融资产的核算 * 公允价值变动损益 　该账户是属于损益类账户。 借方：核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额； 贷方：核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。 3. 交易性金融资产的处置： （1）出售前未作期末处理 借：银行存款 投资收益（解释：当出售价值小于账面余额时； 若大于账面余额记在贷方） 贷：交易性金融资产—成本