民办教育财务培训(ppt110页)教案.ppt

建立健全现金核算和内部控制（本节重点） （一）钱账分管制度 1）即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务； 2）另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 （二）现金收支授权批准制度 1）明确本单位的现金开支范围(在国家规定内进一步明确） 2）制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法 销售人员 —— 部门经理 —— 财务经理 —— 单位负责人 3）制定各种现金开支业务的授权批准权限。对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批。 4）严格执行现金支付业务的办理程序 （三）日清月结制度 日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。 （四）现金清查制度 由有关领导和专业人员组成清查小组，定期和不定期进行清查盘点。 （五）现金管理制度 1）超额现金当日下班前缴存 2）现金一律存放专业保险柜 3）单位现金不准以个人名义存入银行 4）不得“白条抵库”（白条不入账） 5）现金分类管理 6）保险柜的配备和使用制度 1、不得存放私人财物 2、更换出纳人员，应相应更换保险柜密码 7）其他内部牵制制度 1、现金支票和银行印鉴有两人分别保管 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 特征： 人民币业务 —— 外币存款帐户 资金收付结算 —— 储蓄账户 活期存款账户 —— 定期存款账户 二、银行结算账户的分类 1、按照存款人不同 1）单位银行结算账户 定义：以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （将个体工商户个人消费资金与经营性资金区分开） 2）个人银行结算账户 定义：存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 2、单位结算账户按照用途不同划分 基本存款账户 临时存款账户 专用存款账户 一般存款账户 （另：预算单位零余额账户按专用存款账户管理，采用核准制） 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则　　即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。　　 2.自主选择银行开立银行结算账户原则　　即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。　　 3.守法原则　　 4.存款保密原则　　即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 填写开户申请书、提交相关证明文件（了解） 账户名称 办理人员 （2）备案及核准制度 1） 2）时间限定 ①开户银行： 5个工作日内备案 为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3日内书面通知基本存款账户的开户银行 ②中国人民银行： 2个工作日内完成核准 ③存款人： 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 3）预留银行签章 2、银行结算账户的变更 变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。 存款人开户资料发生变更应当于5个工作日内向开户银行提出变更申请或书面通知 （三）银行结算账户的撤销 1、撤销适用情形 有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。2.注销、被吊销营业执照的。3.因迁址需要变更开户银行的。4.其他原因需要撤销银行结算账户的。 2、不得撤销情形： 存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。 3、未发生任何业务的账户 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。 五、基本存款账户——开立其他银行结算账户的前提 （一）基本存款账户的概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （二）基本存款账户的使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 （三）基本存款账户的开户要求 1.开立基本存款账户的存款人资格　　 根据规定，下列存款人（