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红光实业审计案例分析 组员： 孔雪 白玥琦 王一丹 刘雅琳 司娟娟 目 录 标题 对策建议 启示 * * 案件回顾 财务问题 审计过失 深层探究 原因分析 对策建议 案件过程 案件回顾 公司介绍 公司介绍 前身国营红光电子管厂是中国156项重点工程项目之一 是中国最早建成的大型综合性电子束器件基地 也是中国第一支彩色显像管的诞生地。 公司主营业务为彩色显像管玻壳、黑白显像管、黑白显像管玻壳、黑白显像管电子枪及其他电子束管的生产、制造、加工、研制、开发。 事件发生过程 1997.5.23 发行A股股票 1997.6.6 挂牌交易 1997.8.20 公布97年中期业绩， “公司生产经营面临困难” 1998.4.30 披露97年年报亏损1.984亿 1998.5 股票简称变为“ST红光”;证监会开始立案调查 红光实业当年上市，当年就出现巨额亏损，并于当年进入ST（特别处理股）行列，这在中国证券界中，是史无前例的。至此，有人不禁要问：公司上市前的报表及盈利预测怎么了？审核这些报表的注册会计师又去哪里了？ （一）编造虚假信息 而实际，中国证监会的调查结果:1996年实际亏损10 300万元，为了获取上市资格，红光公司在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5 400万元，虚报利润15 700万元. 虚构产品销售、虚开增值税专用发票 虚增产品库存 改变折旧 违规帐外处理 …… 编造虚假信息 少报亏损，欺骗投资者 隐瞒重大事项 挪用募集资金 涉嫌犯罪 1 2 3 4 5 财务问题 （一）编造虚假信息 红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售收入和利润总额情况如下 (单位:万元) …… 1996 1995 1994 主营业务收入 42,492 　　　　 95,676 83,771 利润总额 6,331 　　　 　　 11,685 9,042 净利润 5,428 　　　 　　 7,860 6,076 年份 项目 （一）编造虚假信息 除财务信息外，关于拟上市公司的一些描述性信息也颇受关注，特别是关于该公司发展前景的信息。理论上，中国证监会不能也不应当批准一个没有发展前景的公司上市，因此，如何将拟上市公司的前景描述的动听且 诱人，是招股说明书和上市公告书的主要任务之一。从红光实业所提供的招股说明书和上市公告书中，我们可以发现，该公司是一家 前途光明灿烂的电子企业。 （一）编造虚假信息 同时，按照招股说明书的格式要求，红光公司还提供了经会计师事务所审核的盈利预测数字: 预计公司1997年度全年净利润7，055万元，每股税后利润 (全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润 (加权平均)0.3513元/股。部分由于上述信息包装，再配合当时整个股票市场的大势，红光实业上市认购中签率不足2.8%，锁定认购资金133亿元。 （一）编造虚假信息 （万元） （二）少报亏损，欺骗投资者 红光公司上市后，继续编造虚假利润。在1997年8月公布的中期报告中，将亏损6 500万元虚报为净盈利1 674万元，虚构利润8 174万元 在1998年4月公布的1997年年度报告中，将实际亏损22 952万元（相当于募集资金的55.9%)披露为亏损19 800万元，少报亏损3 152万元 （三）隐瞒重大事项 1996年下半年起，红光公司的关键生产设备彩玻池炉就已出现废品率上升、不能维持正常生产等严重问题 公司1997年年报： 公司彩色显像管玻壳屏炉和锥炉于1990年12月底点火投产至今,?已超过为期5年的设计使用寿命。 （四）挪用募集资金 募集资金 16.5％ 投入招股说明书中所承诺的项目 34.3％ 违法投入股市买卖股票 其余用于偿还境内外银行贷款和填补公司 亏损。 （五）涉嫌犯罪 按“红光实业”与中介机构签定的协议，应支付发行上市费用1 496万元，占募集资金总额的3.53％，比公开披露需支付的发行上市费用1 330万元多出166万元。 这166万