现代西方财务会计与管理知识理论(PPT102页)教案.ppt

目录 第一章 会计理论与会计理论研究方法 第二章 财务会计理论及其研究方法 第三章 美国的公认会计原则 第四章 财务会计概念框架 第五章 实证会计理论 第六章 会计计量理论 第七章 资产及其计价原理 第八章 流动资产及其计价 第九章 长期资产与无形资产及其计价 目录 第十章 负债及其确认与计量 第十一章 业主权益及其确认与计量 第十二章 收益概念与收益决定 第十三章 财务报告与信息披露 第十四章 现金流量与现金流量表 第十五章 物价变动与物价变动会计 第十六章 所得税的会计处理 第十七章 养老金会计 第十八章 国际会计协调化 第一章 现代会计的演变 第一节 19世纪前的会计发展 第二节 19世纪至20世纪初的会计发展 第三节 20世纪30年代以来的会计发展 一、复式簿记的产生与普及 根据会计史学家的考证，早期的复式簿记系统最初出现于12—13世纪的意大利若干城市的商人和银行家的账簿中。 1494年，意大利数学家和传教士卢卡·帕乔利（Luca Pacioli）在他的著作《算术、几何与比例概要》中专设一篇：“计算与记录详论” ，第一次系统介绍和论述了复式簿记，为推动复式簿记在整个欧洲及全球范围的普及奠定了基础。卢卡·帕乔利被公认为“现代会计之父”。 一、复式簿记的产生与普及 意大利复式簿记不仅标志着记账方法的逐步完善，而且其中已经孕育了一些现代的会计观念。 定期编制财产目录既便于期间损益计算，又可用于掌握和控制全部财产。这一方法实际上成为后来的定期提供资产负债表的前驱。 二、复式簿记与资本主义发展 复式簿记作为一种现代会计（簿记）技术问世，对西方国家的社会和经济发展产生了重大的影响。不少西方经济史学家和会计学家都曾经高度评价复式簿记在西方资本主义发展过程中的积极作用。德国著名的经济史学家桑帕特（Werner Sombart）在1919年提出，复式簿记的一个重大社会贡献在于促使现代资本主义的产生。 二、复式簿记与资本主义发展 另一位美国会计史学家温吉恩（James O.Winjum）于20世纪60年代末对资本主义早期社会的经济和会计史料作了大量的考证，并于1971年发表其研究结果《会计与资本主义的兴起：会计学家的观点》。 肯定复式簿记与资本主义产生之间存在相互依赖关系。 二、复式簿记与资本主义发展 大部分西方会计学者都同意：复式簿记不仅仅是一种会计记录方法的创新，它在西方现代社会与经济发展过程中亦起着积极的作用。 1．折旧会计 19世纪至20世纪初是西方现代会计的一个重要发展时期。在这一时期，会计进步的一个重要方面是折旧概念及其计算方法的形成。 20世纪初铁路运输业的发展客观上产生了改变长期资产会计核算的需要。人们逐渐意识到，长期资产投资应作为一种经常性费用，在其整个寿命期内分摊，因此，提出了“折旧”的概念。折旧会计应运而生，并且在实务中普遍推行了按直线法平均摊销长期资产成本的惯例。 2．资本与收益区分 持续经营企业需要大量资本，而且要求对投入资本和资本报酬加以区分。 3．成本会计 对收益计算要求的日益严格，还导致了成本会计的产生和发展。 4．报表审查制度 伴随企业会计的发展，公共会计师职业开始兴起。 至19世纪末，英、美、加等国都已建立起相应的执业会计师团体，企业对外提供的会计报表必须经过特许或注册会计师审查并签署意见后才能生效。报表审查制度在这些国家确立起来。 1．财务会计的形成 这一时期最重要的发展之一是财务会计逐渐从传统会计中分离出来。 会计不再限于为企业业主服务，而还需考虑企业的外部利益集团的信息需求。传统的会计逐步演变成主要向企业外界有关利益集团提供财务信息和其他经济信息的财务会计（financial accounting）或对外会计（external accounting）。 2．公认会计原则 西方财务会计理论和实务自20世纪30年代以来的显著进展是产生了“公认会计原则” （generally accepted accounting principles，以下简称GAAP）。对于GAAP，目前仍有不同的解释，但它是具有两个特点的会计原则： (1)公认性，主要是指一定时期内取得一致意见的会计惯例、程序和方法。 (2)权威性，即这种会计原则是由得到权威支持的职业团体或权威机构本身制订与公布的各种会计规则文告。 GAAP的主要任务是尽可能缩小会计处理方法和报表编制程序的差异，确保财务报表的“真实与公允”，提高会计信息的可比性，着重保护企业外部利益集团（主要是现在和潜在的投资人）得到有用的信息以资决策。 3．重视收益确定 由于所有者（股东）集团最为关心企业股票的购买价格及每股获得的股利水平，会计核算和会计报告自然要把所有者投资（业主权益）和企业收益及