现金出纳业务岗位(ppt42页)教案.ppt

银 行 会 计 财经学院精品课 任务1： 现金出纳业务 现金是指具有现实购买力或清偿力的货币，我国法定的货币为人民币。银行通过支付工资、奖金、个人劳务报酬和其他零星支出等将现金付出，又通过单位将商品销售和劳务收入款项缴存银行以及财政回笼和储蓄等方式将流向社会各界的现金收回。这样，银行一方面付出现金，另一方面又将现金收回，构成了银行的现金出纳活动。 （二）出纳短款的处理 若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制现金付出传票，通过“其他应收款”科目处理，其账务处理的会计分录为：借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：现金经查明原因，收回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款——待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：借：营业外支出——出纳短款支出贷：其他应收款——待处理出纳短款户如属有章不循、玩忽职守而造成短款，应追究责任，给以适当的纪律处分；如属监守自盗、侵吞巨款，应按贪污论处，并追回全部赃款。 任务2： 货币发行业务概述 货币发行业务，包括发行基金的保管、调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的回收销毁。在我国，货币发行按照高度集中统一的原则办理，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，无权增加对市场的货币投放额。 一、发行基金与发行库 发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未投放市场的票币。是调节市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成进人发行库但尚未进入流通领域或者从流通领域退出回到发行库的票币均为发行基金。发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。同时，为了灵活调拨发行基金，总库还在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接受新票币入库，并保管和运送发行基金。发行库的管理，实行垂直领导，各级发行库的主任均由同级人民银行行长兼任。总行重点库主任由所在分行行长兼任。 二、发行业务的核算特点 （一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算（二）发行基金的核算采用单式记账方法（三）采用逐级负责制 三、会计科目和账表设置 (一)会计科目1.表外科目(1)“发行基金”科目。 (2)“总行重点库发行基金”科目。 (3)“印制及销毁票币”科目。 2.表内科目 (1)“发行基金往来”科目。 (2)“流通中货币”科目。 任务3： 发行基金保管和调拨的核算 发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。 一、印制厂交来票币的核算 印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制“印制票币成品人库单”一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的总行重点库。总行重点库验收无误后，将第一联凭证做回单，盖章后退交印制厂；第二联凭证代发行基金入库单，凭以记账；第三联凭证盖章后退交印制厂，由印制厂凭以向总行办理印制费用结算；第四联凭证寄报总行。 二、发行基金调拨的核算 (一)调出库向调入库运送发行基金的核算调出库根据上级库(或本身库)下达的发行基金调拨命令，填制发行基金调拨凭证一式五联。第一联代出库凭单；第二联调出库记账凭证；第三联调入库记账凭证；第四联代入库凭单；第五联作调入报告或电报底稿附件。 1.调出库的核算调出库以第一联调拨凭证记载发行基金库存簿，第二、第三联调拨凭证加盖发行库及主任印章后，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并送调入库。同时，暂凭调拨命令第二联记账，其会计分录为：付出：总行重点库发行基金——本身库户(或)付出：发行基金——本身库户 (二)调入库到调出库提取发行基金的核算 1.调出库的核算。调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调人命令及取款人工作证一起提交调出库。调出库经查验后，填制“发行基金调拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会计分录为：付出：总行重点库发行基金——本身库户(或)付出：发行基金