消费税管理知识与财务会计(PPT57页)教案.pptVIP

（3）出售A卷烟100箱，每箱出厂价20 000元，增值税3 400元。产品发出，支付代垫运费800元。应收其他杂费700元，尚未收到货款。出售B卷烟50箱，每箱价款10 000元，增值税1 700元。产品发出收到银行存款。每箱250条。 A卷烟每标准条价格=20 000÷250=80(56%) B卷烟每标准条价格=10 000÷250=40(36%) 价外费用销项税额= 700÷(1+17%) ×17%=101.71 销售A卷烟应纳消费税 =20 000×100×56%+150×100+700÷(1+17%) ×56% =1 135 335.04 销售B卷烟应纳消费税 =10 000×50×36%+150×50=187 500 销售A卷烟: 借:应收账款 2 341 500 贷:主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 598 .29 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 101.71 银行存款 800 借:营业税金及附加 1 135 335.04 贷:应交税费——应交消费税 1 135 335.04 销售B卷烟: 借:银行存款 585 000 贷:主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 借:营业税金及附加 187 500 贷:应交税费——应交消费税 187 500 （4）将A卷烟2箱，每箱价格20 000元，实际成本每箱12 000元，用于某大型会议赞助费。 每条价格=20000/250=80 增值税销项税额=20 000×2×17%=6 800 应纳消费税= 20 000×2×56%+150×2=22 700 借:营业外支出 53 500 贷:库存商品——A卷烟 24 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 应交税费——应交消费税 22 700 【例15】 ：某酒厂为增值税一般纳税人，本期发生有关经济业务如下： （1）本厂生产的酒精10吨，每吨成本价6 000元，外销4吨，每吨售价8 000元，其余直接连续用于本厂的白酒生产。 增值税销项税额=8 000×4×17%=5 440 应纳消费税= 8 000×4×5%=1 600 用于生产白酒 借:生产成本——白酒 36 000 贷:库存商品——酒精 36 000 外销: 借:银行存款 37 440 贷:主营业务收入 32 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 440 借:营业税金及附加 1 600 贷:应交税费——应交消费税 1 600 （2）以本厂生产的酒精连续生产冰醋酸（非应税消费品），领用酒精成本价计15万元，外销价165 000元。 应纳消费税=165 000×5%=8 250 无增值税 借:生产成本——冰醋酸 158 250 贷:库存商品——酒精 150 000 应交税费——应交消费税 8 250 （3）节日期间职工食堂聚餐领用白酒0.06吨，每吨实际成本 6 000元，市场售价9 000元。 增值税销项税额=9 000×0.06×17%=91.80 应纳消费税= 9 000×0.06×20% +2 000×0.06×0.5=168 借:应付职工薪酬 631.80 贷:主营业务收入