消费税会计综述及计量(ppt81页)教案.pptVIP

第一节　消费税概述 一、消费税的纳税人与纳税范围 定义：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人 二、消费税的税目与税率 二、消费税的税目与税率 （一）税目（14个税目：注意不属于征税范围的消费品），具体见教材P113。 二、消费税的税目与税率 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。　　 A.电动汽车　　 B.用厢式货车改装的商务车　　 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车　　 D.车身12米并且有25座的大客车 二、消费税的税目与税率 （二）税率　　 1、税率形式——比例税率、定额税率和复合计税　 （1）比例税率：10档：1%～56%　　 （2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油 （3）复合计税：只适用于白酒以、卷烟（其中，卷烟只是其生产环节适用复合计税，批发环节适用比例税率）。 二、消费税的税目与税率 根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（　）。　　A.啤酒　　 B.粮食白酒　　 C.酒糟　　 D.葡萄酒 二、消费税的税目与税率 （二）税率 2、最高税率运用　　 （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；　　 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 二、消费税的税目与税率 某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。计算该厂应缴纳的消费税。 二、消费税的税目与税率 （三）适用税率的特殊规定　　 1、卷烟适用税率　　 （1）从价计税中适用最高税率的有：　　 ①纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税。 二、消费税的税目与税率 （三）适用税率的特殊规定　　 1、卷烟适用税率　　 （1）从价计税中适用最高税率的有： ②委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。　　 ③下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税：　　——白包卷烟；　　 ——手工卷烟；　　 ——未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。 二、消费税的税目与税率 （三）适用税率的特殊规定　　 1、卷烟适用税率 （2）残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率　　 （3）进口卷烟消费税适用比例税率（第3节进口消费税计算中讲） （4）卷烟消费税税率调整 二、消费税的税目与税率 根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（　）。　　 A.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税　　 B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率　　 C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税　　 D.手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税 二、消费税的税目与税率 （三）适用税率的特殊规定 2、酒的适用税率　　 三、消费税的纳税环节 三、消费税的纳税环节 （一）一般规定 1.纳税人生产应税消费品，与纳税人销售时纳税； 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向受托方交货时代收代缴税款； 3.进口应税消费品，于报关进口时纳税。 三、消费税的纳税环节 下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（　）。　 A.金店销售金银饰品在销售环节纳税　　 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税　　 C.白酒在生产环节和批发环节纳税　　 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税　　 E.成品油税费改革后，在零售环节纳税 三、消费税的纳税环节 （二）消费税征税环节的特殊规定 1、关于金银首饰征收消费税的若干规定 纳税人：在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人。委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。　　 金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位以外的单位和个人的业务。 三、消费税的纳税环节 （二）消费税征税环节的特殊