第四讲审计假设.pptVIP

第四讲 审计假设 主要内容 一、? 审计假设的含义与性质 二、? 构建审计假设体系的基本原则 三、? 有关审计假设的代表观点及评价 四、? 审计假设体系的构建 一、 审计假设的含义与性质 （一）审计假设的含义与特征 审计假设的称谓 审计假设的英文为：Auditing postulates 我国学者对审计假设的称谓有：审计假定审计公设审计假说审计公理审计前提 审计假设的含义 审计假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。它有两层含意： 一是指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点。 二是指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象做出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题。 审计假设的特点 审计假设是不证自明的公认的“当然”之理。 审计假设是逻辑推理的出发点。 审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践。 审计假设的作用 A、审计假设是进行审计科学研究必须具有的思维形式； B、审计假设是建立审计科学体系的向导和前提条件； C、审计假设能帮助审计人员选择适当的方式和方法进行工作。 （二）审计假设的性质 1. 审计假设在本质上是普遍性的，而且是推导其它审计命题的基础。 2. 判断审计假设能否成立的唯一标准是审计实践。 3. 审计假设随审计环境的变化而变化。 二、构建审计假设体系的基本原则 客观性原则 独立性原则 排它性原则 包容性原则 务实性原则 有效性原则 系统性原则 简明性原则 三、有关审计假设的代表观点及评价 （一）莫茨和夏洛夫模式(8条) 1、财务报表和财务资料是可以验证的。 2、审计人员和被审单位管理层之间没有必然的利害冲突。 3、提交验证的财务报表和其它信息资料不存在串通舞弊和其它非常行为。 4、完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性。 三、有关审计假设的代表观点及评价 （一）莫茨和夏洛夫模式(续) 5、公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成果和财务状况变动得以公允表达。 6、如果没有明确的反证，对被审单位来说，过去真实的情况将来也属真实。 7、审计人员完全有能力独立审查财务资料并提出报告。 8、独立审计人员承担的职业责任与其职业地位相称。 （二）汤姆·李模式 审计依据假设 审计行为假设 审计功能假设 扩展为13条 1、审计依据假设 （1）企业对外提供的会计信息缺乏足够的可信性，股东和其他报告使用者没有充分的理由相信这些会计信息。 （2）提高企业财务报表中会计信息的可信性是审计的最基本任务。 （3）审计是提供会计信息可信性的最佳手段。 （4）通过审计，会计信息的可信性是可以提高和验证的。 （5）与企业有利害关系人对会计信息的可信性是持怀疑态度的。 2、审计行为假设 （6）审计人员与管理部门之间的冲突并不妨碍审计的实施。 （7）法律并不限制审计人员的行为。 （8）审计人员在精神上和地位上是独立的。 （9）审计人员能承担所胜任的审计任务。 （10）审计人员能对其工作和意见的质量负责。 3、审计功能假设 （11）审计可以获取充分可靠的审计证据，并以适当形式在合理的时间和成本范围内进行审计。 （12）内部控制的存在可使会计信息避免重大的错误和舞弊。 （13）公认会计概念与基础的适当和一致运用，可使财务报表公允表达。 （三）Ｃ.Ｗ.尚德尔模式 目的基本假设 判断基本假设 证据基本假设 标准基本假设 传输基本假设 （四）大卫·费林特模式 1.受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首要前提。 2.经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有审计，该种责任的解除就无法证实。 3.审计必需具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查与报告方面的约束。 4.审计的对象、内容都可以通过证据予以证实。 （四）大卫·费林特模式（续） 5.可以对行为、业绩、成果和信息质量等确认责任标准并进行计量，然后对照标准做出判断。 6.被审财务或其他报表资料的含义和目的是充分的、清晰的，审计可以对其可信性作出充分表达。 7.审计可以产生经济或社会效益。 对传统审计假设的评价 （1）审计假设体系的范围不够完整。 （2）审计假设相互之间的独立性不强。 （3）审计假设对排它性原则考虑不够。 （4）审计假设体系的系统性不强。 （5）审计假设的务实性不强。 四、审计假设体系的构建 信息不对称假设 信息不确定假设 信息重要性假设 信息可验证假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内控相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 证据力差别假设 责任明确性假设 信息不对称假设