现金流量表专题讲座(定稿版)资料.pptVIP

现金流量表专题讲座 主讲人：1222 （2）收到价款时： 借：银行存款-投资-处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300,000.00 贷：固定资产清理 300,000.00 （3）结转净收益时： 借：固定资产清理 50,000.00 贷：营业外收入-处置非流动资产利得 50,000.00 备注：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产（（注意是动产设备）），应区分不同情形征收增值税： （一）按适用税率： 1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （二）按4%征收率减半征收： 1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； 2、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 现金流量表的编制（示例） (一)收回投资所收到的现金 本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金，包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。填列本项目时注意收回的长期债权投资的利息不包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息应填列在“取得投资收益所收到的现金”项目。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收益”等账户记录分析填列。 备注：营业单位是指企业法人设立的不能独立承担民事责任的分支机构等。 注意：处置对联营企业的投资应该记入“收回投资收到的现金”项目中。 第二、投资活动产生的现金流量 (二)取得投资收益所收到的现金 本项目反映企业除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具和合营中的权益投资在本期实际收到现金股利或利润（注意股票股利除外），以及收回的长期债权投资的利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”等账户记录分析填列。 注意：企业收到的属于购买股票和债券时买价中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息记入“投资活动-收到的其他与投资活动有关的现金”项目中。 第二、投资活动产生的现金流量 (三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 本项目反映处置（包括出售、报废、毁损）固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额（注意包括固定资产等长期资产毁损而收到的保险赔款等）。 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列示在“支付的与投资活动有关的其他现金”中。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“ 累计折旧”、 “固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、 “固定资产”、“无形资产”“营业外收入”、“营业外支出”等账户记录分析填列。 (四) 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 本项目反映处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用后的净额。 第二、投资活动产生的现金流量 (五)收到的其他与投资活动有关的现金 本项目反映除上述各投资活动现金流入项目外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业收到的属于购买股票和债券时买价中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户记录分析填列。 注意：购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中。 第二、投资活动产生的现金流量 (六)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 本项目反映企业购买、建造固定资产（包括购买工程物资、机器设备所支付的买价及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出），购买无形资产（包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出）和其他长期资产（如投资性房地产）所支