保险公司财务控研究.pdfVIP

摘 要 一、选题的目的和意义 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经 营活动赖以顺利进行的基础。而财务控制是内部控制的核心。通常而 言，内部财务控制是指财务监管部门及其人员通过财务法规、财务制 度、财务定额、财务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金 流转)进行指导、组织、督促和约束，确保财务管理目标实现的管理 活动。财务控制是财务管理的基本职能之一。随着社会主义市场经济 的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮 中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化财务控制制 度。而随着市场经济的高度发达和企业的不断壮大，现代企业不再只 是一个单一结构的经济组织，而是多个经济单位的联合体。传统保险 公司由于其经营基础是大数法则，需要在各地设置分支机构开展业务 来分散其风险，因而采取的是总、分、支这种多级组织机构模式。而 分支机构的一些与生俱来的特点却不利于传统保险公司开展日常经 营管理活动，主要包括：(1)远离集团本部。因为业务的发展，开拓市 场的需要，分支机构在地理位置上都远离集团本部。(2)机构设置相对 简单，人员少。(3)控制和监督薄弱。少数分支机构的管理者为了管理 上的方便，一人独揽控制和监督的权力，导致缺乏有效的监控，权力 失控。(4)文化多元的冲突。分支机构一般从当地招聘工作人员，从总 部派遣管理人员。来自不同地域的人员，因为文化、习俗上的差异导 致管理上的困难。于是，产生了总部与各分支机构之间信息不对称的 问题，为防止分支机构背离公司整体利益目标，有效地规避在多层级 式架构下可能产生的道德风险和逆向选择，传统保险公司迫切需要加 强其财务控制。而保险控股集团内部母子公司间特殊的产权关系、法 律关系和管理关系，使得其财务控制与传统保险公司相比，表现出控 制链条的超长性、控制主体的多元性等特征，这些都使得保险控股集 团的财务控制问题变得更加复杂。因此，保险控股集团加强财务控制 的熏要性也是不言而喻的。面对复杂的治理结构与利益关系，保险公 司如果不能以优势的管理资源为依托，以富有激励与约束功能的制度 创新为后盾的话，就无法对分、子公司施以强有力的控制，进而就无 法从公司整体上形成统一的意志、统一的战略、统一的目标。 目前，尽管我国学术界对企业的财务控制已经形成了比较成熟的 理论，但对于在我国的朝阳产业——保险业如何进行财务控制尚未形 成成型的理论。笔者在文中借鉴工业企业的财务控制方式，充分考虑 我国保险公司的实际情况，对于保险公司如何对其分、子公司进行财 务控制，提出了一些不成熟的观点，希望对于我国保险公司的财务控 制建设能够有所助益。 二、论文的主要内容和观点 本文共分四章：首先分别介绍了适用于传统保险公司和保险控殷 集团的几种财务控制方法，接着对中外保险企业成功与失败的案例进 行了具体分析，最后对目前我国传统保险公司和保险控股集团财务控 制中存在的问题及解决的对策分别进行了探讨。 第一章，保险公司财务控制的理论分析 本章是全文的重点。首先对财务控制的基本概念以及保险公司进 行财务控制的必要性进行了简要介绍，以此为基础，下文区分传统保 险公司和保险控股集团两种公司模式对它们适用的财务控制方法分 别进行了详细地分析论述。第二节对适用于传统保险公司的财务控制 方法进行了系统介绍。一是在资金控制方面，对资金的关键控制点作 了简要描述，并结合目前保险公司的实际，提出保险公司应采取建立 资金结算中心的方式来解决资金集中管理和所属分支公司资金分散 占用的矛盾；二是在对财务人员的控制上，对委派制在保险公司运用 的优势进行了深入的分析；三是在财务制度控制方面，对财务制度控 制的重要性以及一套完善的财务制度体系应包含的内容分别进行了 论述；四是在财务报告控制方面，对财务信息的质量标准、报告标准， 财务信息报告的内容结构以及组织程序这四个关键点分别进行了分 析论述；五是在财务信息系统控制方面，对如何加强“软”控制提出 了具体的措施和建议；六是在投资控制方面，重点对其所要达到的目 标以及投资管理体系的基本框架进行了探讨；七是在预算控制方而， 对预算的重要性及严格控制子公司预算的关键点进行了分析；最后在 审计控制方面，从审计控制的定义、关键点和主要内容三个方面进行 了透彻的分析。第三节对保险控股集团适用的财务控制方式进行了探 讨。本节首先对保险控股集团的概念和特点进行了介绍，接着分析论 述了其内部的财务控制风险，主要包括：委托代理问题、关联