境外所得税收抵免问题研究.ppt

四、 关于可予抵免境外所得税额的确认 15.可抵免的境外所得税税额的基本条件为： （1）企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额； （2）缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称。在不同的国家，对于企业所得税的称呼有着不同的表述，如法人所得税、公司所得税等。判定是否属于企业所得税性质的税额，主要看其是否是针对企业净所得征收的税额。 （3）限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额。税收抵免旨在解决重复征税问题，仅限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额（除另有饶让抵免或其他规定外）。 （4）可抵免的企业所得税税额，若是税收协定非适用所得税项目，或来自非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，应层报国家税务总局裁定。 《通知》第四条 关于可予抵免境外所得税额的确认 可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：…… * 『通知』排除了那些错缴、错征、不应征收等等的境外所得税，以免令居民企业在境外任意交税并得以回来中国获得抵免，使中国损失税收。 16. 不应作为可抵免境外所得税税额的情形分析： （1）本条第一项规定是指，属于境外所得税法律及相关规定适用错误而且企业不应缴纳而错缴的税额，企业应向境外税务机关申请予以退还，而不应作为境