山东建筑大学税法营改增专题解决方案.ppt

【案例】 A企业向B企业提供交通运输服务，收到B企业20000元。运输过程中，购进柴油8000元，发生车辆修理费2000元，支付装卸搬运费3000元，均取得增值税专用发票。 1.价内税与价外税 （1）营业税是价内税。案例中20000元直接计入“主营业务收入” ，即收入中含税 。 （2）增值税是价外税。案例中的20000元是销售额与增值税额之和，即价税合计。真正的增值税应税销售额应该是不含税的，要经过换算：20000÷（1+11%）=18018.02元，而后计入“主营业务收入”，即收入中不含税。 2.应纳税额计算方法 （1）营业税额直接计算。直接用营业额乘以营业税适用税率：20000×3%=600元。 （2）增值税采用购进扣税法。要先计算销项税额20000÷（1+11%）×11%，再计算进项税额8000×17%+2000×17%+3000×6%，两者相减得应纳税额1981.98-1880=101.98元。 小规模：20000 ÷（1+3%）×3%=582元 抵扣新政 1.新增抵扣项目 增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，除专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费外，进项税额均可抵扣。 2.非正常损失变化 《试点实施办法》第二十五条第七款规定：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 【案例1】 某省国税局在2012年5月曾下发过一张报表，调查一般纳税人的相关信息，报表中将调查对象分为企业和个人两大类。 “个体工商户”的数据应填在报表“企业”类中，还是填在“个人”类中？ 【案例2】 钱某以其自有运输车辆与大石桥市XX运输公司签订了挂靠协议，以该公司名义对外经营，但领取独立的营运证件，独立开展运输服务并承担法律责任。 如钱某的车辆发生运输业务，谁是纳税人？ 对上述1、2两项规定的理解，把握三个要点：一是应税服务的提供方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外接受应税服务；三是所接受的服务必须完全在境外消费、使用。 3个例外事项： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 营口市XXX广告公司因业务需要，2013年9月间与新加坡M公司签订仓储合同，使用该公司在新加坡的仓库存放材料，支付仓储费50万元。 3个例外事项： （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 如，某企业因海外业务需要，向境外某单位租用一台车辆在国外跑业务，这台车如果仅在国外使用，不行驶到国内，那这项应税服务就不必缴纳增值税。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 未达标小规模纳税人申请认定应具备的条件 《试点实施办法》第四条规定：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 1.会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 2.能够提供准确税务资料，一般是指能够按照规定如实填报增值税纳税申报表、附表及其他税务资料，按期申报纳税。 3.除上述条件外，有固定的生产经营场所也是非常必要的，这在现行增值税法规中有明确规定。 （九）差额征税政策 《试点有关事项规定》第一条第（四）款规定： 经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。除上述项目外，均不得扣除，比如咨询费。 （十）新增简易计税项目 1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 例1：甲公司是从事货物运输的增值税一般纳税人，2013年8月份发生下列