金融企业会计基础知识资料.ppt

二、记账方法 1.会计核算的基础 （1） 现金收付制 以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用,在现金收付的基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理;凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理;反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为本期的收入和费用处理. （2）权责发生制 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。 二、记账方法 (1)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录) 金融企业的表外业务采取这种方法。以“收”、“付”作为记帐符号。 比如：收到上级银行发来的有价凭证。 收：有价单证 2.记账方法的种类 (2)复式记账法 由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.常用的是借贷记账法。 理论依据：资金来源＝资金运用 复式记账的基本原则 1.会计等式作为记账基础。 2.每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行等额记录。 3.对会计等式的影响类型进行记录。 4.定期汇总的全部帐户记录必须平衡。 （3）借贷记账法 1 理论依据：会计方程式 资产=负债+所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确 2 记账符号：以以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借 方 贷 方 资产的增加 费用的增加 负债的减少 权益的减少 收入的减少 负债的增加 权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用的减少 借方 账户模式总图 贷方 资产、费用 + 资产、费用 - 负债 、权益 、收入 利润 - 负债 权益 收入 利润 + 资产、费用 余额 负债 权益 收入 利润 余额 （4）记账规则的应用——编制会计分录 记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。 1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。 2 ) 会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) 3)如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 （5）借贷记账法的具体运用 例1-1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为： 分析①:商业银行的资产（库存现金）减少20000元，同时商业银行的负债（吸收存款）也减少20000元。 分析②：库存现金：-20000，应记录到贷方；而吸收存款：-20000元，应记录到借方。 借：吸收存款—活期存款—福日电视机厂存款户 20000.00 贷：库存现金 20000.00 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为： 分析①:商业银行的负债（吸收存款——活期存款）减少200000元，同时商业银行的负债（吸收存款——定期存款）增加200000元。 分析②：吸收存款-活期存款：-20000，应记录到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，应记录到贷方。 借：吸收存款—活期存款—海峡存款户 200000.00 贷：吸收存款—定期存款—海峡存款户 200000.00 例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为： 分析①:商业银行的资产（贷款）增加180000元，同时商业银行的负债（吸收存款-活期存款）也增加180000元。 分析②：贷款：+180000，应记录到借方；而吸收存款：+180000元，应记录到贷方。 借：贷款—