税收制度和税收管理制度改革解决方案.ppt

财 政 学  （一）公平课税论 (theory of equitable taxation) ――20世纪50年代 一、内容 公平课税论起源于亨利·西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。公平课税论下的理想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配。?? 现实意义 1、这种宽税基、低名义税率以实现公平和效率目标的见解，被20世纪80年代的很多工业化国家的税制改革所采用和证实。 2、不足 P279 3、最适课税理论的主要内容 （1）所得税容易实现公平收入分配的目标，差别商品税在资源配置效率方面有重要作用，因此直接税与间接税应当相互补充而非相互替代。 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标——公平或效率 （3）逆弹性命题（拉姆斯法则）——在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例 （4）最适商品课税要求开征扭曲性税收 （5）所得税的边际税率不能过高 （6）最适所得税率应当呈倒“U”型 （三）财政交换论(theo