陈鹤公共经济学公共收入及税收总论.pptVIP

2、政府征税对经济活动的影响 途径： 1）税收的收入效应：指由于征税改变人们的收入水平，而对纳税人的经济行为选择所产生的影响。 2）税收的替代效应：指政府实行选择性征税政策而对纳税人的经济行为所产生的影响。即在政府实行差别税收待遇的情况下，纳税人用低税活动代替高税活动，以非税活动代替征税活动。 结果：损害价格引导资源有效配置的信号作用，造成税收额外负担。 * 税收额外负担（或超额负担） 概念：是指政府征税在使纳税人承受直接税款负担外，还改变了纳税人原来有效率的经济活动，而带给纳税人或社会的 无形的效用损失或经济福利损失。 具体表现： 1）扭曲消费者和生产者的经济行为，造成应税和高税产品的生产及消费数量减少； 2）扭曲人们的储蓄与消费行为，降低储蓄的吸引力，鼓励增加现期消费； 3）扭曲人们对工作与闲暇的选择，减少社会劳动的供求，从而降低经济的效率和产出能力。 * 3、税收的中性原则 税收中性的含义是，政府课税对纳税人有效率的行为应当不偏不倚，不加干预，以避免税收的额外负担或尽量使其最小。 认识： 1）保持税收中性是贯彻经济效率原则的重要体现，具有积极意义； 2）在实践中，税收中性又是一个理想的原则，往往难以完全遵循，故不可将其绝对化。 * 税收公平、效率原则的关系 从发展经济的总目标看，税收原则中的核心是效率原则。这就要求在满足财政收入的前提下，在贯彻公平原则时应强调效率；在贯彻效率原则时要兼顾公平。 * 7.4 税收制度优化理论 * 一、最优税收与次优税收 1．最优税收(First-Best Taxation) 最优税收是指依据税收中性原则设置不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。最优税收的特点是只有收入效应而不产生替代效应，纳税人经济行为的改变与税收无关。 * 最优税收理论的提出有以下几个假设条件： （1）所有的经济主体都是理性的，拥有作出决策所必需的信息，而且都能作出比其他任何决策机制更为合理的决策； （2）生产要素市场处于完全竞争状态，要素具备完全的流动性。征税前的市场价格反映实际的社会机会成本，不存在外部收益或外部成本。 （3）经济主体的行为只受价格的影响，不受其他任何因素的左右。 （4）公共支出难以积极影响相对价格，它无法矫正税收对于相对价格的扭曲效应。（5）收入和财产的初次分配由市场体系所决定，且被认为是公平的，毋需通过税收协调。 * 2．次优税收(Second-Best Taxation) 次优税收是指应在保证一定税收收入规模的前提下，使课税行为导致的经济扭曲程度最小,所以又称“最适课税理论”(Optimal Tax Theory)。次优税收的目标主要有两个：一是内在优化目标，二是外在优化目标。 * （1）内在优化目标是指通过税收制度和政策本身的优化设计，实现税收超额负担的最小化。内在优化目标具体表现在如下几点： ①征税对价格不产生影响或影响最小。对完全缺乏弹性的税基征税，如人头税就不会产生替代效应，也不会产生扭曲效应。 ②征税对经济主体的决策产生最小扭曲。如对缺乏需求弹性的商品和生产要素征税后，价格提高，但购买者无法选择代用品，也即不会产生替代效应；对缺乏供给弹性的商品和生产要素征税也同样不会产生替代效应。 ③征税范围广泛且实行单一税率。这种条件下纳税人替代选这种条件下纳税人替代选择的空间有限，难以用不征税商品替代征税商品或以低税商品替代高税商品。 * （2）外在优化目标是指通过税收手段弥补市场缺陷或矫正经济扭曲效应，谋求效率损失最小化。外在优化目标具体表现为： ①矫正负外部效应。如征收环境污染税，将外部边际成本内在化，使私人边际成本与社会边际成本相一致。 ②降低垄断程度。垄断会导致低效率，除对垄断行为实行政府规制外，还可对垄断行业的产品征收垄断利润税，由于垄断利润高于正常利润，因而征税不会导致扭曲效应。 ③鼓励风险投资。市场的效率是建立在风险预测和防范基础之上的，如果企业的投资收益不足以抵补包括风险成本在内的全部成本，资源配置是低效率的。这种情况下，政府可采取投资抵免、风险投资准备金等税收政策，鼓励风险投资。 * 二、商品税制优化理论 政府课征商品税可以有两种做法:一是对所有商品都征税，二是只对一部分商品征税。前者可称为一般税，后者可称为选择税。这两类税孰优孰劣，这是商品税制设计中遇到的问题。由于商品课税容易产生扭曲效应，因而，商品税制优化理论首先必须解决的问题就是如何避免或减少税收超额负担。 * 1、一般税与选择税 在经济效率上一般税优于选择税 * 从经济效率角度看，一般税优于选择税。如图所示，纵、横轴分别表示价格和产量，假定供给曲线S与横轴平行，征税前需求曲线D与S在C点相交，征收税率为t1的商品税之后，供给曲线上移，与D线在A点相交，由此形成三角形ABC面积的税收超额负担。 现在政府降低税