Q集团税务风险理研究.pdfVIP

■J●■ 摘要 “安然”税务案件使安然公司倒闭，“毕马威长达三年的税务案件使其失 去大量市场份额，国内众多偷逃税案件给企业带来巨额损失。税务风险管理成 为企业风险管理和公司治理的一项重要内容，在全面风险管理的背景下完善企 业税务风险管理制度极为必要。 对于税务风险管理的研究起于美国颁布的萨班斯法案，该法案第一次对税 务风险管理提出了要求，在这之后，很多国外学者在理论和实践中进行了更深 一步的研究。我国税务风险管理的研究在近几年才有所起色，国家税务总局2009 年5月印发的《大企业税务风险管理指引(试行)》，是我国企业税务风险管理 工作的指引，但是无论是国外还是国内对税务风险管理的研究都存在不足。特 别是现有的研究多集中在理论方面，实际的案例研究较少。因此，本文选取Q 集团为例研究企业税务风险管理。目的是希望在完善税务风险管理理论的同时 对其他集团公司税务风险管理有所启发。 本文认为企业税务风险包涵两方面涵义：一是企业多缴税的风险；二是企 业少缴税的风险。企业税务风险管理不同于政府税务管理也不同于企业税务筹 划，而是一个贯穿企业活动的过程。由于外部因素难以控制，COSO内部控制 理论成为税务风险管理的理论基础。Q集团作为我国大型国有企业，其涉税业 务复杂。利用纳税评估指标分析发现其税务风险较大，继而深入发掘税务风险 的成因，并且针对这些原因提出了改进的建议。 本文共六章：第一章为绪论，主要介绍本文研究的背景、研究的目的和意 义、研究的方法和思路、案例的选择、论文的主要内容和结构安排及国内外文 献综述。第二章关于税务风险管理理论概述，包括税务风险的涵义、税务风险 管理的涵义、风险管理相关理论，其中重点是介绍COSO内部控制理论。第三 章介绍Q集团公司税务风险管理现状，包括Q集团及其纳税概况。第四章主要 分析Q集团存税务风险，包括存在整体税务风险、增值税税务风险、所得税税 务风险；另外，其重大涉税事项如关联交易、海外投资、费用的管理也存在税 务风险。第五章重点分析Q集团税务风险形成的原因，外部原因和内部原因共 同导致税务风险的产生扣其中外部因素包原因括我国税收制度复杂多样、税收 执法水平不高、税收政策不断变动等因素；内部原因包括税务风险控制环境较 Q集团税务风险管理研究 差、税务风险评估指标体系不健全、税务风险评估方法不当、税务信息沟通不 顺畅、税务风险监察流于形式。第六章为完善Q集团税务风险管理的建议，具 体包括完善税务风险控制基础环境，建立有效的纳税评估指标体系，采取积极 的税收风险控制策略，保证集团内外税务风险信息沟通顺畅，坚持内外结合的 税务监察模式。 关键词：企业税务风险；内部控制理论；纳税评估；Q集团 Il ABSTRACT ABSTRACT ThetaxcaseofEnronmadeit taxcaseoftheKPMGfor3 bankrupt，the years madeitloselotsofmarket taxevasionCaseS share，numerous bringenterprisehuge ail lossesinchina．Taxrisk hasbecome contentin management important enterprise as risk aswell Inthe of management corporategovernance． background