企业内部控制第三讲要点.pptVIP

（五）建立反舞弊机制 有效的反舞弊机制是企业防范恶意舞弊、优化内部环境的重要制度安排。 反舞弊工作重点： （1）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 （2）在财务报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 （3）董事、监事、经理其他高级管理人员滥用职权 （4）相关机构或人员串通舞弊 四、信息与沟通 概念：内部监督是指企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并作出相应处理的过程。 构成要素：内部控制监督制度、内部控制缺陷认定标准、进行内部控制自我评价等几个方面。 五、内部监督 （一）内部控制监督制度 分为日常监督和专项监督两个方面 1.日常监督：是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 持续性监督检查的特征：连续的、全面的、系统的 2.专项监督：是指企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程和关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 特征：不定期的、专门的、有针对性的 五、内部监督 （二）内部控制缺陷认定标准 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 内部控制缺陷：指内部控制制度的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制制度的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。 内部控制重大缺陷：指业已发现的内部控制缺陷可能严重影响财务报告的真实、可靠和资产的安全、完整。 五、内部监督 （三）进行内部控制自我评价 包括：对内部控制设计有效性和运行有效性的评价 内部控制设计有效性：为实现控制目标所必须的内部控制要素都存在并且设计恰当。 内部控制运行有效性：现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 企业应当以书面或者其他适当形式，妥善保存内部控制制度建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制制度建立与实施过程的可验证性。 五、内部监督 作业 已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： 1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。 3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。 4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。 要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 * （一）目标设定 目标设定，是指企业管理层在识别和评估实现目标的风险 并采取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标，确保所选定的目标能支持和切合企业的发展使命，并且与企业的风险承受能力相一致。 二、风险评估 风险特点： 1.风险存在的客观性和普遍性 2.某一具体风险发生的偶然性和大量风险发生的必然性 3.风险的可变性 4.风险的多样性和多层次性 5.风险的扩散性和突发性 二、风险评估 风险对企业的影响可能是十分具体的，因而风险应对措施应当具有很强的现实针对性。 风险评估一般按照以下程序进行 目标设定 风险识别 风险分析 风险应对 目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提。 二、风险评估 （二）风险识别 风险识别是指企业管理层从影响目标实现的内部或外部原因中识别潜在的风险事项的过程。 风险承受度是指企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 风险识别可以分别从内部风险因素和外部风险因素两方面进行，两者之间既有区别又有联系。 二、风险评估 1.内部风险因素 内部风险因素是企业风险存在的内在原因，属于主要因素。 2.外部风险因素 外部风险因素是企业风险存在的外在原因，属于重要因素。 风险识别是风险决策的重要步骤。是风险主体逐渐认识到自身存在哪些风险的过程。 二、风险评估 （三）风险分析 1.风险分析的基本要求 风险分析是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险，以便确定应该如何对它们进行管理的依据。 （1）风险分析标准 （2）风险排序 2.风险构成三要素分析 （1）风险因素：实质性风险因素、道德风险因素、心理风险因素 （2）风险事故 （3）风险损失 二、风险评估 3.风险构成四要素分析 （1）损失主体：解决“谁”受损失的问题 （2）损失对象：解决“是什么”的问题 （3）损失原因：解决“为什么”的问题 （4）损失数量：解决“怎么样”的问题 4.市场风险分