全面预算管理培训教材详解.ppt

* 激励/推动 努力 绩效表现 满意度 报酬 能力 个人平等感 * 目 录 一、全面预算管理概述 二、预算编制程序和方法 三、预算执行、控制和考核 四、全面预算管理实施 * （一）预算管理组织的权威性 预算管理委员会 CEO CFO 财务部门 决策权 组织协调权 具体实施权 组织协调权 * （二）预算管理与战略规划的衔接 战略目标 经营策略 组织结构 高级管理人员 KPI/薪酬 全面预算管理 * （三）预算目标的导向和确定 公司价值 预算目标 销售预算 现金预算等 生产预算 采购预算 费用预算 * （四）预算管理的参与和沟通 个人 财务部门 其他职能部门 作业单位 预算管理委员会 认知程度 目标协调 参与过程 沟通方式 * （五）预算编制中的道德风险 企业有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假预算数据的风险。 表现形式：预算宽打窄用或虚报，用尽预算指标。 防范预算编制的道德风险： 强化预算管理程序 预算编制方法的科学和标准的合理 加强上下沟通和作业分析 及时修订预算 * （六）预算编制方法的改进 固定预算—弹性预算 增量预算—零基预算 静态预算—滚动预算 传统预算—作业预算 传统预算：按职能部门或支出类别确定成本费用预算 作业预算：按成本动因确定成本费用预算 * （七）防止预算管理误区 避免预算过繁过细 避免以预算目标取代企业目标 避免因循守旧 避免以不变应万变 财富杂志：预算就象所谓专家，关注一些不必要的项目，却忽略了真正重要内容，如质量、客户服务，甚至利润。更槽的是，预算在企业的各部门之间以及与企业客户之间建起了一堵堵的高墙，隔离了他们之间的联系 * (八）预算管理的技术变革 手工编制 电子表软件 专用软件 ERP * XIEXIE！ * 2.租金、办公费、差旅费属于约束性费用，必须保证； 3.广告费、培训费属于选择性费用，按成本/效益分析，结合财力分配； 4.假定可支配资金为18000元，广告费效益比为0.4，培训费效益比为0.6。 租金预算=5000元 办公费预算=3000元 差旅费预算=2000元 广告费预算＝8000×0.4=3200元 培训费预算＝8000×0.6＝4800元 * 5、预算编制方法—概率预算法 在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。 期望值= ∑ 某种状态下的预算指标水平 × 该种状态的概率 实例分析： 营业状态 营业额 概 率 营业额期望值 最 好 8000 0.1 800 较 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1200 较 差 2500 0.1 250 合计 1 5250 * 任务 完成时间 责任中心 预算准备 预算发布 预算编制培训 9月 各级预算管理部 目标下达 集团各事业部、各公司长期规划 集团整体预算目标确定 目标分解至各事业部、各公司、各部门 9月1日 - 10月15日 集团预算管理委员会 各级预算管理部和财务部 （四）预算编制的时间管理（1） * 任务 完成时间 责任中心 预算编制 各种年度经营计划 各种年度报告 年度各种预算 10月1日 - 11月30日 各级责任部门、各级财务部、各级预算管理部 汇总审批 部门预算→公司预算→事业部→集团预算汇总上报和审批 预算管理委员会初步审核 集团预算管理部终审、下达 12月1日 - 12月31日 各级责任部门、各级财务部、各级预算管理部 集团预算管理委员会 （四）预算编制的时间管理（2） * 任务 完成时间 责任中心 预算分析 调整 部门分析 公司分析 事业部分析 集团分析 预算目标调整 预算调整审批 次年 1月15日前 各级责任部门、各级财务部、各级预算管理部 集团预算管理委员会 预算考核 确定集团、事业部、公司和部门预算考核指标 提交集团对各事业部、各公司预算考核方案 次年 1月20日前 各级预算管理部 集团预算管理委员会 （四）预算编制的时间管理（3） * （五）预算编制实例分析 预算目标 确定 权益利润率规划法： 权益利润率=营业利润/股东权益×100% ＝营业利润率×总资产周转次数×权益乘数×100% ＝利润/营业收入×营业收入/总资产余额×总资产余额/股东权益余额×100% 实例分析： 某公司目标权益利润率