企业内部控制第九章《资金管理的内部控制》讲义.ppt

谢谢大家！ 国际内部控制协会ICI中国总部 地址：北京市海淀区北京理工大学1号教学楼东配楼202-203室 网址： * * 《资金管理的内部控制》 ——课程讲义 内部控制师岗位证书系列课程 主讲人：张玉 国际内部控制协会中国总部资深专家 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 中国职协内控师岗位培训项目资深专家 中国总会计师协会专家咨询委员会委员 讲师简介：张玉 中国大陆首位高级国际注册内部控制师、国际注册内部审计师。曾任审计署外交外事审计局局长助理、中国内部审计协会副秘书长、国际内部审计师协会（IIA）理事会理事及国际关系委员会委员。先后在报刊杂志上发表文章90 多篇，代表著作有《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》、《企业内部控制规范性操作实务》、《美加两国查处舞弊技巧与案例》、《如何遵循SOX404条款—评估内部控制的效果》 。 现任国际内部控制协会中国总部资深专家、财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中国职协内控师岗位培训项目资深专家、中国总会计师协会专家咨询委员会委员。 中国职协.内部控制师岗位认证证书样本 本书为人社部中国职协内部控制师岗位认证培训教材。由国际内部控制协会ICI中国总部专家主持编写，ICI中方首席代表、中国总会计师协会专家咨询委员会委员张玉女士捉刀力作。这一著作直面企业内部控制难点和重点，为企业内部控制体系建设提供了各项业务控制流程的全套示例，内容上不但对企业内控操作实务完全按国家相关法律法规和部门规章进行了规范，同时吸收和借鉴国际内部控制相关标准和技术指南精髓，较好地解决了企业内部控制标准化实务的可操作性问题。 中国职协.内部控制师岗位认证培训教材 资金管理应用指引解读 资金管理的内部控制 一、资金活动内部控制概述 （一）加强资金活动内部控制的意义 （二）资金活动内部控制的基本原则 1、资金活动影响企业生产经营全过程 2、加强资金活动的风险控制有利于企业健康发展 3、促进企业合理使用资金，提高资金使用效率 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，为此，需要做好以下工作： ? 完善资金的授权、批准、审验等制度； ? 加强资金的集中归口管理； ? 明确筹资、投资、营运等各环节职责权限和岗位分离要求； ? 定期或不定期检查和评价资金活动情况； ? 落实责任追究制度，保证资金安全有效运行。 （三）资金活动内部控制的总体要求 1.树立战略导向观念 2.完善管理与监督制度 3.严格执行制度 4.集中管控资金 二、资金活动业务流程和关键风险点 货币资金是企业所有资产中流动性最大的资产，货币资金活动中常见弊端如下: 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借账号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 二、资金活动业务流程和关键风险点 （一）资金活动业务流程 三、资金活动内部控制环节 （一）筹资活动的控制 筹资活动内部控制的具体要求如下： 一是要求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 二是要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。 三是要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。 三、资金活动内部控制环节 1、筹资活动控制的主要内容 （1）拟订筹资方案 （2）筹资方案的论证 （3）筹资方案的审批 （4）筹资计划的编制与执行 （5）筹资活动的监督、评价与责任追究 2、筹资活动的业务流程 3、筹资活动的主要风险 ? 缺乏完整的筹资战略规划导致的风险； ? 缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险； ? 缺乏完善的授权审批制度导致的风险； ? 缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险； ? 因无法保证支付筹资成本导致的风险； ? 缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险； 筹资活动的关键风险控制点，控制目标和控制措施表 关键控制点 控制目标 控制措施 提出 筹资 方案 进行筹资方案 可行性论证 1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。 筹资 方案 审批 选择批准 最优筹资方案 1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；