第4章金融资产2持有至到期投资概论.ppt

第三节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资： №（1）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（交易性金融资产） №（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（可供出售金融资产） №（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。（贷款和应收款项） 第三节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 第三节 持有至到期投资 二、持有至到期投资取得的核算 第三节 持有至到期投资 二、持有至到期投资取得的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 三、持有期间获得收益的核算 第三节 持有至到期投资 四、持有至到期投资的期末核算 第三节 持有至到期投资 五、持有至到期投资出售的核算 第三节 持有至到期投资 五、持有至到期投资出售的核算 第三节 持有至到期投资 五、持有至到期投资出售的核算 第三节 持有至到期投资 五、持有至到期投资出售的核算 第三节 持有至到期投资 五、持有至到期投资出售的核算 出售持有至到期投资 借：银行存款 实际收到的金额 借：持有至到期投资减值准备 借：持有至到期投资——利息调整 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 ——利息调整 贷或借：投资收益 差额 第三节 持有至到期投资 六、持有至到期投资的重分类 借：可供出售金融资产 公允价值计量 借：持有至到期投资减值准备 借：持有至到期投资——利息调整 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 ——利息调整 贷或借：资本公积——其他资本公积 差额 1.2004年1月1日购入债券 借：持有至到期投资——成本 125 000 贷：银行存款 100 000 持有至到期投资——利息调整 25 000 计算确定实际利率 5 900/（1+r）＋5 900/（1+r）2＋5 900/（1+r）3＋5 900/（1+r）4＋（125 000＋ 5 900）/（1+r）5=100 000。 r=10% 2.2004年12月31日确认利息收入， 借：应收利息 5 900 持有至到期投资——利息调整4 100 贷：投资收益 10 000 收到票面利息 借：银行存款 5 900 贷：应收利息 5 900 3.2005年12月31日确认利息收入， 借：应收利息 5 900