第二讲增值税概论.ppt

【案例1】某工厂为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，支付购货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元，款项均已收付。计算当期应退税额多少？（出口货物税率17%，退税率13%）。 当期不予抵扣或退税的税额=180*（17%-13%）=7.2 当期应纳税额=50*17%-（100*17%+2*7%-7.2）=-1.44 当期免抵退税额=180*13%=23.4 当期应退税额=1.44 【案例2】某生产企业某月进口货物一批，海关审定关税完税价格为500万元，关税税率10%，海关代征了进口环节增值税。本月从国内市场购进原材料价款为800万元，取得增值税专用发票上注明税金136万元，外销货物离岸价1000万元，内销货物销售价1500万元（不含税）。上期留抵税额50万元。计算当月应退增值税额？（增值税率17% ，出口退税率15%） 当期不得免征和抵扣税额=1000*（17%-15%）=20万 进口环节增值税=500*（1+10%）*17%=93.5万 当期应纳税额=1500*17%-（93.5+136-20）-50= -4.5万 当期免抵退税额= 1000*15%=150万 当期应退税额= 4.5万 第三节 出口货物退税 （二）外贸企业：“先征