审计的种类方法和程序解读.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关； 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 (三)与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (四)与列报相关的认定 1．发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 认 定 具体审计目标 （需要注册会计师确认） 交易和事项 1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关（没有高估） 已记录的交易是真实的 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录（没有低估） 已发生的交易确实已经记录 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 二、具体审计目标 认 定 具体审计目标 （需要注册会计师确认） 期末账户余额 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 2.权利和义务：记录的资产是企业拥有和控制的，负债是企业的义务 资产归属于被审计单位、负债属于被审计单位的义务 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 二、具体审计目标 【例·多选题】注册会计师为了获取审计证据来确认认定是否恰当需要设计和实施恰当的审计程序。以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（　　）。 A．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B．对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D．结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【答案】ABD 【解析】注册会计师实施选项C的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定是否恰当；注册会计师实施选项A、B、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。 【例·单选题】在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，( )是为了实现截止目标。 A. 年前开出的支票是否均在年前入账 B. 应收账款是否属实 C. 存货的跌价准备是否已计提 D. 固定资产是否有充作抵押的 【答案】A 【解析】“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，问题A表明注册会计师关心入账日期是否被推后；B属于真实性目标；C属于计价和分摊目标；D属于分类和可理解性目标。 【例·单选题】被审计单位应采取库房上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生产所需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的( )认定。 A.存在 B.完整性 C.列报 D.计价和分摊 【答案】A 【解析】如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反“存在”认定。 【例·单选题】在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的 “计价和分摊”认定的是( )。 A. 未将从银行取得的60万元流动资金借款列入短期借款项目 B. 将以经营租赁方式租赁的固定资产原值30万元计入固定资产科目 C. 将应付甲公司的100万元货款记入乙公司应付账款明细账中 D. 将预付账款100万元记