营业税改征增值税政策详解.ppt

增值税制度在实践中的主要模式 欧洲模式 新西兰模式 日本模式 欧洲模式（增值税） 特点 普遍征收 税率档次较少 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 基本制度统一，具体处理上存在国别差异 结论 现代意义上比较成熟的增值税体系 新西兰模式（货物和劳务税） 特点 普遍征收 单一税率（12.5%） 进项税额扣除充分 出口统一适用零税率 极少的减免 结论 与理想的增值税非常接近，是“完美”的增值税 日本模式（消费税） 特点 普遍征收 单一税率（5%） 进项税额扣除充分 账簿法（实耗法） 结论 一种较为特殊的增值税模式，很难适用于其他国家 营业税改征增值税的必要性 营业税改征增值税的必要性 三次产业之间的税制不统一 营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重 服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复征税。 增值税抵扣链条不完整 营业税改征增值税的必要性 影响经济发展 影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业化分工和协作的发展 影响了经济结构优化升级，客观上产生了鼓励制造业、限制服务业的结果 影响了我国国际竞争力，导致无论是货物出口还是劳务出口，均难以实现以不含税价格进入国际市场 影响了税收负担的合理安排，造成商品和服务消费的名义税负与实际税负脱节 营业税改征增值税的工作过程 积累 理论界、税务系统工作层面开展了大量的研究 在交通运输业和建筑业改革的呼声最高 契机 2008年经济危机，中央提出经济发展方式转变和经济结构调整的要求 2009年年底，十一届全国人大常委会35次委员长会议通过的《全国人大常委会2010年立法工作计划》，将增值税立法列入2010年立法计划 营业税改征增值税的工作过程 启动 2010年3月，税务总局、财政部和国务院法制办成立了增值税立法工作组，增值税立法工作正式启动 组织起草了《中华人民共和国增值税法（草案）》 推进 2010年10月，十七届五中全会通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划的建议》，明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。 营业税改征增值税的工作过程 推进 2010年底，全国人大常委会将增值税立法列入《全国人大常委会2011年立法工作计划》的安排预备项目，要求有关方面抓紧调研和起草工作，视情况在2011年或以后年度安排全国人大常委会审议。 2010年12月10日，中央经济工作会议首次正式部署增值税扩围改革试点的工作任务，要求“研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点”。 2011年3月，十一届全国人大四次会议通过《十二五规划纲要》，确立了在“十二五”期间扩大增值税征收范围、相应调减营业税等税收的税制改革目标。《政府工作报告》中也再次提出，2011年“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”。 营业税改征增值税的工作过程 公布 在测算的基础上，起草了《扩大增值税征收范围的改革试点方案 》 2011年10月26日，国务院第177次常务会议审议通过 2011年11月17日，发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 》 营业税改征增值税下一步工作安排 改革推进的路径 2012年7月25日上午，国务院第212次常务会议决定，扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江（含宁波）、安徽、福建（含厦门）、湖北、广东（含深圳）等8个省市。 2013年选择部分行业在全国范围内试点 “十二五”期间完成 改革 立法 营业税改征增值税试点政策架构 1个《方案》 1个《办法》 2个《规定》 若干补充文件 营业税改征增值税试点政策架构 《营业税改征增值税试点方案》 《财政部 国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税【2011】110号）印发 财政部 国家税务总局　　 　　二○一一年十一月十六日 《方案》是纲领，适用于任何地区、任何行业试点。 营业税改征增值税试点政策架构 《营业税改征增值税试点实施办法》 财税【2011】111号 财税[2013]37号 财税[2013]106号 文件+实施办法（附件1） 《试点实施办法》明确基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。 《财政部 国家税务总局 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号） 营业税改征增值税试点政策架构 两项规定 财税[2013]106号 附件2、附件