财经法规与职业道德第一单元 3 会计核算.pptVIP

财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度 高等教育电子音像出版社 高等教育出版社 * 第1单元 会计法律制度 3 会计核算 3.1 总体要求 3.2 会计凭证 3.3 会计账簿 3.4 财务会计报告 3. 5 会计档案 3. 6 其他 3 会计核算 学习目标 掌握会计核算的基本知识 理解会计核算的依据、基本内容、会计年度、记账本位币 熟悉会计凭证填制与审核、会计账簿登记、会计报表编制、会计档案保管的相关规定 3 会计核算 3.1 总体要求 被更改的金额 【背景资料】 2006年8月，某企业会计机构复核人员在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同，单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业会计人员予以接受并据此登记入账。 12月，为了赶制年度财务会计报告，会计机构负责人决定于12月25日提前结账，并编制了财务会计报告。 案例分析 评析解读 3 会计核算 3.1 总体要求 会计核算依据 《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”即：会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 对会计资料的基本要求 《会计法》和《会计基础工作规范》规定，会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料；不得提供虚假的财务会计报告。会计资料最基本的质量要求：真实性和完整性。 3 会计核算 3.1 总体要求 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 对企业有什么重要意义？ 问题调研 3 会计核算 3.1 总体要求 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 对企业有什么重要意义？ 适时穿插 根据《会计法》规定，对下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 3 会计核算 3.2 会计凭证 他该怎么办 【背景资料】 2009年12月，某有限责任公司出纳员张某在审查原始凭证时，发现有两张发票存在问题。一张是业务员刘某提供的住宿费，发票大写金额为叁仟陆佰伍拾元，而小写金额为3 560元; 另一张是黄某提供的购货发票，该发票的用途是购买办公用品，但张某依据自己专业知识判断，该发票是仿照真实发票制作的，是一张伪造的发票。张某应如该何处理? 案例分析 评析解读 3 会计核算 3.2 会计凭证 会计凭证是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证两大类。 图3.1 记账凭证 3 会计核算 3.2 会计凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或者填制、用来记载和证明经济业务已经发生或完成情况、明确经济责任、作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、并据以登记会计账簿的凭证。 记账凭证 3 会计核算 3.2 会计凭证 会计凭证的填制要求和审核 及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。原始凭证的填制必须做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。 原始凭证的审核 合法性 合理性 完整性 正确性 是否符合国家有关政策、法令，有无违法乱纪、铺张浪费和贪污舞弊等行为，是否以合同为依据 费用开支是否符合节约原则和开支标准，预算是否合理，经济业务是否符合常规 填制手续是否完备，填制内容是否完备 内容摘要和数字是否清楚、正确，填制手续是否正确 3 会计核算 3．2 会计凭证 记账凭证的填制基本要求和审核 记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，其基本要求除了清楚、正确、完整等与原始凭证相同。 记账凭证的审核 所附原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额是否一致 记账凭证中应借应贷的账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确 记账凭证的手续是否完整，应填项目是否齐全，有关人员是否已签章 3 会计核算 3．2 会计凭证 有了原始凭证，为什么还要编制记账凭