EMBA《总经理会计学》第四讲企业预算管理.ppt

第一节 企业预算管理的基本概念 一、什么是企业预算 企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求。 企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。 预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手段。 预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。 第一节 企业预算管理的基本概念 二、企业预算的组成 企业预算也称全面预算，包括： 企业业务预算 反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经营决策、投资决策和筹资决策的结果。 企业财务预算 反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务决策的结果。 第一节 企业预算管理的基本概念 二、企业预算的组成 第一节 企业预算管理的基本概念 三、企业预算管理的基本环节 预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节： 确定企业年度利润目标——财务部门在财务分析和预测的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事会批准后作为企业编制经营预算的总目标。 编制企业预算——将完成利润的目标分解落实到具体的责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。 执行与调整企业预算——当经济环境发生变化、企业体制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对企业预算做出相应的调整。 评价与考核企业预算——对预算执行差异的分析，对业绩评估，对责任考核，兑现奖惩。 第一节 企业预算管理的基本概念 四、企业预算管理的作用 实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用： 建立目标——包括企业生产经营的总目标和企业内部各部门的责任目标，明确努力方向。 沟通和传达——在编制预算过程中在上级与下级之间以及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。 审批和授权——实施企业预算的过程可以实施有效的审批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重要手段。 评价和激励——通过有效的业绩评价和相应的激励政策，可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员起到激励、促进和制约作用。 第一节 企业预算管理的基本概念 五、关于企业预算《公司法》的规定 股东会——《公司法》第三十八条第一款规定，股东会有“决定公司的经营方针和投资计划”的职权；第五款规定：股东会有“审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。 董事会——《公司法》第四十七条第三款规定：董事会对股东会负有“决定公司经营计划和投资方案”的职权；第四款规定董事会对股东会负有“制订公司的年度财务预算、决算方案”的职权。 第一节 企业预算管理的基本概念 五、关于企业预算《公司法》的规定 经理——《公司法》第五十条第一款规定：公司经理对董事会负有“主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议”的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有“组织实施公司年度经营计划和投资方案”的职权。根据《公司法》，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。 制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。 第二节 企业预算的编制程序 一、企业预算的编制原则 全面性——凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入企业预算，实行总量平衡。 真实性——预算可以不很准确，但不能不真实。 可行性——预算目标的确定要实事求是，切实可行。 可控性——在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。 严肃性——预算一经下达，就成了企业的“法律”，不得轻易改变。 可调性——当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，对企业预算可做适当调整。 保密性——为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保密。 第二节 企业预算的编制程序 二、企业预算编制的程序 企业预算的编制一般应遵循的程序： 第二节 企业预算的编制程序 二、企业预算编制的程序 1．下达目标（自上而下程序） 预算编制的第一程序，工作要点： 企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，提出企业预算编制的政策。 每年9月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部门或预算执行单位。 第二节 企业预算的编制程序 二、企业预算编制的程序 2．编制上报（自下而上程序） 预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点： 预测当年的预算执行情况； 认真研究企业下达的新一年度的预算任务： 学习和理解企业制定的预算编制的有关政策： 分析预算年