东华大学银行会计第3章祥解.ppt

银行会计课件 第三章 存款业务的核算 本章学习的重点与难点： 1、了解单位及个人存款账户的种类及 管理规定； 2、掌握单位及个人账户核算的相关科目设置； 3、了解本币存款账户的核算要求及核算程序； 4、掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。 第三章 银行存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 本币存款业务的核算 第三节 存款利息的计算与会计核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 二、存款业务的种类 三、存款账户的开立和管理 四、存款业务会计科目的设置 及其基本运用 一、存款业务的意义 （一）存款的概念 P49 存款业务： 商业银行吸收社会闲散资金的一种信用活动。 （二）存款业务的意义 1、存款业务是银行贷款的基础 2、存款业务是银行结算的基础 二、存款业务的种类 直接存款 （一）按存款的来源不同 间接存款 单位存款 （二）按存款人不同 储蓄（个人）存款 财政性存款 活期存款 （三）按存款时间是否固定 定期存款 三、存款账户的开立和管理 （一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 单位结算账户 临时存款账户 银行结算账户 专用存款账户 按用途 个人结算账户 银行储蓄账户 （只能办理现金存取） （二）存款账户的开立 P51 （三）存款账户的管理 1、企业单位只能选择一家商业银行的一个营业部开设一个基本存款账户，不能多头开户。 2、不得出租出借存款账户。 3、不得利用存款账户套取银行信用。 4、存款账户中的资金所有权及其使用权属于存款人，银行应保障其合法权益。 四、存款业务会计账户的设置 及其基本运用 1、会计账户的设置： A.活期存款 B.定期存款 C.活期储蓄存款 D.定期储蓄存款 2、存款账户的基本运用 银行的存款业务账户都属于负债类账户，业务发生时，按实际发生金额入账，客户存入款项时记入存款账户的贷方，支取存款时记入存款账户的借方，余额在贷方，反映存款结存金额。 第二节 本币存款业务的核算 一、单位存款业务的核算 二、个人存款业务的核算 三、财政性存款业务的核算（略） 一、 单位存款业务的核算 存款业务分为现金存取和转账存取两种形式。转账存取将在后面“支付结算”中讨论，这里主要介绍现金存取业务的核算。 （一）单位活期存款业务的核算 按存取的方式不同，分为“支票户”和“存折户”两种。 两者业务处理手续有所不同，但会计核算时的账务处理（会计分录）是一样的。 1、存入现金时： 借：库存现金 贷：活期存款—××单位 2、支取现金时： 借：活期存款—××单位 贷：库存现金 （二）单位定期存