会计基础祥解.ppt

例4 永安公司决定增加注册资本100万元（其中A企业认缴40%的资本，B企业认缴60%的资本），分别收到A企业和B企业的缴款52万元和68万元，款项已转入企业账户。 借：银行存款 1 200 000 贷：实收资本——A企业 400 000 ——B企业 600 000 资本公积——资本溢价 200 000 “财务费用”账户 作用：专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财 费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。 结构： 二、材料费用的核算 【例12】 ××年12月31日,经汇总计算，本月生产领用材料共计70 000元，其中：1 000千克的A材料20 000元全部用于01产品的生产，500千克的B材料50 000元全部用于02产品的生产。 借：生产成本——01产品 20 000 ——02产品 50 000 贷：原材料 ——A材料 20 000 ——B材料 50 000 在年度的1至11月份，该账户余额不予转账，表示截至本期末企业累计实现的净利润或发生的净亏损；年终时，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，从“本年利润”科目转出，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，则做相反会计分录。 经过上述结转后，“本年利润”科目应无余额。 二、利润分配的会计处理 企业的法定盈余公积一般应按当年净利润10%提取。如果法定盈余公积累计已达企业注册资金50%时，可不再提取此项公积金。法定盈余公积可用于弥补公司亏损以及转增公司资本金等。 【例52】利丰公司会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。 借：利润分配——盈余公积补亏 200 000 贷：利润分配——未分配利润 200 000 借：利润分配——未分配利润 919 780 贷：利润分配—提取法定盈余公积金 219 780 —应付普通股股利 200 000 —转作资本（或股本）的普通股利 500 000 第六章 会计凭证 学习目的、要求、重点、难点 学习目的：在于掌握和运用会计核算的基本方法—填制和审核凭证。 本章要求：明确会计凭证的意义和作用，熟悉会计凭证的种类，掌握会计凭证的填制要求和填制方法以及会计凭证的审核。 本章重点：原始凭证的填写、审核；记账凭证的填制、审核。 本章难点：原始凭证的审核。 （二）会计凭证的意义 1．正确填制和审核会计凭证是正确登记账簿的依据 2．正确填制和审核会计凭证是对经济业务的监督和检查 3．正确填制和审核会计凭证是加强经济管理岗位责任制的手段 4．正确填制和审核会计凭证是企事业单位财产安全和完整的保障 二、会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证。 通知凭证 按用途不同 执行凭证 计算凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 三、原始凭证的基本内容 1. 原始凭证的名称 2. 填制凭证的日期和凭证号数 3. 填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章 4. 经办人员的签名或盖章 5. 接受凭证单位的名称 6. 经济业务的内容 7. 经济业务的数量、单价和金额 四、原始凭证的填制要求 3．书写格式要规范。 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位 所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“－”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。 汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、－代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位