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审计发现的表面现象 3、数据异常 1）异常的存货短缺或调整，异常的库存增加或减少； 2）异常的实物损耗率，异常的残次率或成品率增少； 3）异常的产品积压，异常的销售退回或购货退回波动； 4）异常的往来款变动，异常的费用率波动； 5）其他异常的数据关系及波动。 真实的数据记录往往反映真实的业务结果，如果业务没有特殊变化，数据间关系均能够保持正常或平稳，若数据存在重大异常变动且无合理解释，可能存在舞弊等现象，审计人员应该予以关注。 内审常见误区 2 1、XXX审批单据存在漏签字，或者签字不全，如XX单据缺少XX签字。 2、通过实地盘点发现存货仓库存在帐实差异，如XXX物品账面多少，实际盘点多少，盘亏多少。 3、存在私自采购物品的情况，如机电部门采购了XX设备，设备价格XX元。 4、根据生产主管反映：近期采购的XX设备，经常出现故障，导致商品不合格率上升。 审计结论以及建议如下：该公司流程执行混乱，流程执行不到位，建议相关负责部门按照公司的现行的SOP或者制度严格执行。 对某子公司进行例行审计发现如下： 内审常见误区 2 案例剖析 1、将审计发现的现象作为审计最终结论：管理层不感兴趣。 2、将猜测或者访谈的结果作为审计结论：审计部不专业。 流程的混乱只是表面现象，内部审计需要做的就是将流程混乱造成的原因进行分析与管理。 内审常见误区 2 案例剖析： 1、XXX审批单据存在漏签字，或者签字不全，如XX单据缺少XX签字。 正确的思考：签字不全是人为还是无意差错。人为是为了规避哪些控制，行为人希望通过此控制得到什么好处。 2、通过实地盘点发现存货仓库存在帐实差异，如：XXX物品账面多少，实际盘点多少，盘亏多少。 正确的思考：为什么会盘亏，是正常商品损耗还是人为舞弊。正常损耗就需要查看商品报废单，人为舞弊需要核对商品的出入库记录。通过上述两个步骤进一步确认问题。 内审常见误区 2 案例剖析： 3、存在私自采购物品的情况，如机电部门采购了XX设备，设备价格XX元。 正确的思考：私自采购只是表面现象。为什么要私自采购？设备来自于哪个供应商，与机电部门的关系如何？采购设备的价格与市场价格是否一致？设备采购回来后的，使用状况如何？ 4、根据生产主管反映：近期采购的XX设备，经常出现故障，导致商品不合格率上升。 正确的思考：设备故障与前期的设备进行对比，与维护的信息对比，确定是否有采购的必要，与前期购置的供应商的差异，或者设备的类型之类的差异等等。 内审常见误区 2 内审案例分享 3 目录 财务审计案例 运营审计案例 信息系统审计案例 舞弊审计案例 单纯的财务入账确认审计，在现在的审计过程作业中已经起不到应有的作用。 1、很多舞弊或者不规范的操作往往要通过其他手段来确认。 2、有时不起眼的异常情况，比如授权或者表单的缺失，表面上看很一般的问题。往往后面就是巨大的舞弊或者缺失，犹如冰山一角。 内审案例分享 3 财务审计案例 在对会计凭证进行例行检查的时候，审计人员发现如下情况： 1、在一份费用报销凭证中，有这样一笔记录： 公司6月份公司组织的旅游中，是去厦门鼓浪屿，按照公司的福利费是500元每人，但是厦门鼓浪屿的实际费用为2000多每人，但是实际费用报销为每人500元。在会计凭证的原始凭证上注明了一句话：超过公司福利部分，由福委会进行支付。 内审案例分享 3 财务审计案例 按照正常的会计审计，会计报销凭证正确，所附原因凭证也正确，所以不需要做进一步审计。 但是作为内部审计人员的思路，需要确认以下三条： 1、福委会的收入来源。 2、福委会的组织架构。 3、福委会的账务状况。 通过与财务部门的沟通，最后确认福委会利用公司某项业务不入账，将该笔业务作为福委会来源，挪用了公司资金。 内审案例分享 3 运营审计案例-IT采购审计 案例背景： XXX公司是一生产制造型的家族企业，IT部门经理是去年从外部花高代价聘请的，该经理非常专制，部门人员非常不满其做法。比如，其他部门保修硬件，他们部门的人去晚了一点，人家一电话投诉，他就罚款，而且这些款不上交，也不给收据，留在自己身上，对手下说是做部门经费。 内审案例分享 3 运营审计案例-IT采购审计 公司所有物资及服务的采购一直是采购部负责。但由于采购对IT设备购置不专业，IT 部门经理通过几次指出采购购买的IT设备不专业，不符合采购需求。在与老板沟通后，老板将将IT设备的采购权下放到IT。再经过一系列的运作，有关IT设备的流程变为：需求部门提出申请—IT决定是否购买—IT私下去购买—IT验收--IT转交--财务打款，除了需求是其他部门提报，整个业务流程全是IT一个部门在做。 内审案例分享 3 运