第14章税务行政救济概论.ppt

第十四章 税务行政救济 本章主要内容： 税务行政复议概述 税务行政复议程序 税务行政诉讼 税务行政赔偿 什么是税务行政救济？ 在税务机关行使职权给税务行政管理相对人（包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人）造成侵害的情况下，依据受侵害者对象的请求，有权机关应当采取措施制止和排除其侵害。由于行政相对人在行政争议中往往处于受害者的弱势地位，对行政侵权又普遍采取事后补救的做法。所以通常称为税务行政救济。 行政法律救济的主要渠道：行政复议、向人民代表机关的申诉、税务行政诉讼和国家赔偿。 第一节 税务行政复议概述 税务行政复议概念、特点 税务行政复议原则 税务行政复议的受案范围 税务行政复议的形式 税务行政复议的管辖 税务行政复议的参加人 《行政复议法》（1999年10月1日起施行） 《行政复议法实施条例》（2007年8月1日其施行） 《税务行政复议规则》（2010年4月1日起施行） 一、税务行政复议的概念 概念： 纳税人和其他税务当事人对税务部门所作的行政行为决定不服时，向税务行政复议机关提出重新裁决的程序制度。 特点： 复议的前提是税务争议； 一般以上级税务机关为复议机关； 一般采取书面审理形式； 复议采取自由选择和复议前置两种程序方式。 公民、法人和其他组织，不服 有关行政机关的行政处罚或者 其他处理决定，依法向原处理 机关或者上级机关提出申诉， 并作出裁决的行政程序制度。 二、税务行政复议原则 一级复议原则 即每次税务争议只复议一次 合法、公正、公开原则 合法：受理者的身份、审理依据、复议程序合法 公开：过程公开、材料公开 书面复议原则 复议不停止执行、复议不得和解、被申请人负举证责任原则 三、税务行政复议的受案范围 (一)具体行政行为 指针对具体的人或具体的事采取的措施，主要包括征税行为和其他11类具体行政行为。 （二）抽象行政行为 指制定具有普遍约束力的规范性文件的行为。包括行政立法或其他规范性文件。 国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方人民政府工作部门的规定。 四、税务行政复议的形式 （一）必经复议 必须先向上级税务机关申请复议，对复议不服，再向人民法院起诉。 适用于对税务机关征税行为不服。 （二）选择复议 可以采取向税务复议机构申请复议，或者直接向人民法院起诉。 适用于对税务机关做出的除征税行为以外的其他具体行政行为不服。 五、税务行政复议的管辖 （一）一般管辖 各级国家税务局——上一级国家税务局 各级地方税务局——可选择上一级地方税务局或本级人民政府 国家税务总局——国家税务总局 （二）特殊管辖 计划单列市——省级税务局复议 税务所、稽查局——其所属税务局 两个以上税务机关——共同上一级税务机关 税务机关与其他行政机关——共同上一级行政机关 被撤销——继续行使其职权的税务机关的上一级 已处罚款和加处罚款——上一级税务机关 加处罚款——原税务机关 发生2-7所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。 六、税务行政复议的参加人（P296） 申请人 纳税人、扣缴义务人及担保人等税务当事人及其他行政相对人 被申请人 税务机关（主管扣缴、委托代征） 第三人 利益相关人 复议代理人 以当事人的名义，代理当事人参加行政复议的人 第二节 税务行政复议程序 申请 受理 审查 决定 执行 和解与调解 一、税务行政复议的申请 申请方式 书面或口头 申请期限 知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，不可抗力原因顺延。 税务行政相对人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照规定缴纳或者解缴税款、滞纳金、提供纳税担保，并得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。（P298） 申请条件 1.受案范围内 2.法定期限内 3.主体资格-当事人 二、税务行政复议的受理 受理条件 范围、期限、申请人、被申请人、申请理由、一级复议 受理期限 收到复议申请之日起5日内，决定是否受理。 受理决定 符合规定的，自收到复议申请之日起受理，并书面告知。 行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起诉讼。 具体行政行为的执行 行政复议期间不停止执行的原则，特例： 被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为有必要的；申请人申请停止且要求合理的；法律规定停止