4-2应收项目.pptVIP

* * 4 CASH AND RECEIVABLES 货币资金与应收项目 * * 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 赊销信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品 交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 应收项目概况表 第二节 应收项目 * * 一、应收票据 ■ （一）应收票据的分类、确认与计价 ■ （二）应收票据的一般业务核算 ■ （三）应收票据的背书转让 ■ （四）应收票据的贴现 * * 1.应收票据的概念 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票,是销售商品、提供劳务形成的债权。 注意：银行本票、银行汇票视为其它货币资金，支票视为银行存款 2.商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 3.确认时间：交易成立时 4.计价： 面值法：按票据面值计价（现行规定、 无论带息与否） （一）应收票据的分类、确认与计价 * * （二）应收票据的一般业务核算（不带息票据） 参考教材P70 * * ◆ 票面利率通常是年利率； ◆ 一年按360天计算； ◆ 如果票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同时计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率÷12）； ◆ 票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。同时计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率÷360）； （二）应收票据的一般业务核算 （带息票据） 应收票据利息=应收票据票面金额×利率×时间 算尾不算头：13+31+16=60 算头不算尾：14+31+15=60 到期日 9月16日 7月18日出票 60天到期 ◆ 票据的有效期经过中期期末或年末通常应在中期期末或年末计提票据的利息，并增加“应收票据”的账面价值，同时冲减“财务费用”。 参考教材例4-10 * * 相关法律规定 《中华人民共和国票据法》第一百零七条：本法规定的各项期限的计算，适用民法通则关于计算期间的规定。按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。 《中华人民共和国民法通则》第一百五十四条：民法所称的期间按照公历年、月、日、小时计算。规定按照小时计算期间的，从规定时开始计算。规定按照日、月、年计算期间的，开始的当天不算入，从下一天开始计算。 期间的最后一天是星期日或者其他法定休假日的，以休假日的次日为期间的最后一天。 期间的最后一天的截止时间为二十四点。有业务时间的，到停止业务活动的时间截止。 * * 应收票据转让是指持票人将自己持有的未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。企业可以将自己持有的商业票据背书转让。 所谓背书，是指持票人在票据的背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负有连带责任。 A B C D 企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时： 1.不带息票据 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款（差额） （三）应收票据的背书转让 * * 2.带息票据 借：原材料 应交税费———应交增值税（进项税款） 贷：应收票据 财务费用 （票据尚未计提的利息） 借或贷：银行存款（差额） 参考教材例4-11 （三）应收票据的背书转让 * * 1.贴现的定义 持票人在票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。 2.贴现的计算 商业汇票贴现金额=商业汇票到期值－贴现息 票据到期值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360） 或=票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12） 贴现息=商业汇票到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数是指贴现日至票据到期前一日的实际天数 （四）应收票据的贴现 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 如果是异地汇票，则需加3天承付期 * * 1 总论