2012年企业所得税汇算清缴中的纳税风险防控与筹划.docVIP

2012年企业所得税汇算清缴中的纳税风险防控与筹划 第一部分　态度决定一切，细节决定成败：您真的理解企业所得税汇算清缴吗 一、哪些人负有企业所得税汇算清缴义务？ （一）大凡企业所得税纳税人都须履行企业所得税汇算清缴义务吗？ （二）所得税汇算清缴只是企业财务人员的事情吗？ 二、纳税人该在何时履行企业所得税汇算义务？ （一）所得税汇算清缴义务的履行时间就是年度终了后5个月内吗？ （二）实际操作时，纳税人必须在法律规定的时间内严格法履行所得税汇算清缴义务？ 三、企业所得税汇算清缴中，纳税人都该做些什么？ （一）企业所得税汇算清缴与填报年度纳税申报表可以划上等号吗？ （二）除了填报年度纳税申报表，纳税人还需要做些什么？ （三）企业所得税汇算清缴出现了差错，纳税人又该如何处理？ （四）汇算清缴期间少缴纳的企业所得税，追征期有多长？ 第二部分　与时俱进是永恒的主题：把脉2011年税收新政 一、国债投资业务的企业所得税新政 （一）如何计算国债的利息收入？国债利息又该在何时确认收入？按照规定计算确认的国债利息收入是否都可以免税？ （二）转让国债收入是否可以享受免税待遇？转让国债在时确认为收入？如何计算国债转让收益（损失）？ （三）国债的成本该如何确定和计算？ 二、企业转让上市公司限售股所得税处理新政 （一）企业代个人转让限售股的收入是作为企业的收入还是作为个人的收入？此时，企业所得税与个人所得税该如何协调？ （二）企业在限售股解禁前就转让限售股的收入与企业代个人转让限售股的处理方法一致吗？如果不一致，又该如何处理？ 三、可以扣除的工会经费的票据是如何规定的？ 四、如何正确理解金融企业同期同类贷款利率？ 五、企业员工的服饰费用支出能在税前扣除吗？ 六、航空企业发生的空勤训练费是否可以税前扣除？ 七、企业本年发生的费用暂未取得发票时该如何进行纳税处理？扣除还是不能扣除？ 八、企业资产损失税前扣除政策都发生了怎样的调整与变化？ 九、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用在计算企业所得税能否实现税前扣除？ 十、企业未足额提取折旧的房屋、建筑物等固定资产改扩建支出该如何处理？新的规定究竟有多大的合理性？ 十一、企业撤回投资或减少投资时，该如何区分不同财产转让收入、股息红利所得以及投资成本收回？ 十二、2011年，国家对企业所得税优惠政策都作了哪些调整与补充？ 第三部分　堡垒是从内部攻破的：会计数据审核是汇算清缴的基础 一、企业会计核算是企业所得税汇算清缴的基础 （一）依法进行会计核算是基础性要求，但总是被纳税人忽视 （二）会计核算（准确性、正确性）直接决定了会计利润 （三）会计核算确认的会计利润直接决定了应纳税所得额的计算 （四）会计核算直接决定了一些税前扣除费用限额的计算如捐赠 二、会计核算数据审核的重点 （一）会计业务的真实性审核 （二）会计业务合理性的审核 （三）会计核算凭据的合法性与有效性的审核 什么是合法有效凭证？合法的扣税凭证一定是发票么？（合法有效凭证的种类与形式） 取得真发票就一定能够实现税前扣除吗？（真实性、合理性；法定性，必须无限额的限制） 2011年发票管理的新要求（新发票管理办法的施行与管理要求） 汇算清缴期间对发票的处理要求与筹划（汇算清缴期间取得发票的处理、未能取得发票的处理、汇算清缴期间对发票的补正包括对假发票的处理） 发票真伪鉴别的方法 企业内部发票管理制度的构建 三、会计核算数据的审核技巧与方法 第四部分　企业所得税汇算清缴疑难问题深度解析与风险提示 一、企业所得税收入政策难点解析与风险防控提示 （一）税法对货物销售收入确认的一般条件规定是什么？与会计的规定究竟有什么差异？是否不强调经济利益的流入？ （二）税法对货物销售收入确认的时间规定是什么？与一般条件限定是什么关系？当某项经济流入已经满足收入确认的一般条件，却不符合收入时间规定时该如何处理？ （三）货物销售收入金额该如何计量？必须按照货物的公允价值进行计量吗？ （四）现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、售后回购、以旧换新、买一赠一（买一送一、有奖销售、捆绑销售）等几种特殊情况下的货物销售收入究竟该如何确认？增值税收入确认规定是否适用于企业所得税收入确认？ （六）货物捐赠收入是否确认收入？确认收入与否对企业所得税有何影响？ （七）财产收入在本质上也属于货物销售收入，那么是否适用875号文有关货物销售收入的确认条件规定 （八）财产销售收入是否构成业务招待费、广告费与业务宣传费的计算依据？如果不是，那么该如何处理？ （九）转让企业股权时，如何计算确定其应税所得？盈余公积是否可以扣除？ （十）租金收入确认时间的如何规定？跨年提前一次性收取的租金收入该如何处理才对纳税人有利呢？ （十一）企业之间无偿提供资金借贷在企业所得税上是否也必须确认收入？企业在取得利息收入时直