中国税制改革回顾与展望详解.ppt

中国税制改革回顾与展望 首都经济贸易大学财税学院 包健 2008年全国财政收入突破6万亿元人民币。 1978年，全国财政收入只有1132亿元。30年，财政收入增长了53倍。 新中国成立—1978年 背景： 高度集权的计划经济体制 高度集中的财政体制 单一的公有制经济体制 国有经济占大比重 高度集权的财政体制 特征：中央和地方“吃大锅饭” 以中央集权为主的财政体制。地方预算的收支管理权限很小，不能够构成一级独立的预算主体。在这种体制下,中央要求地方将所有的财政收入上缴中央,地方提供公共产品(服务)以及生产建设所需要的资金均由中央核定拨给,财政支出覆盖了整个社会生产、流通和消费的各个方面,财政在国民收入分配和再分配(资源配置)中处于绝对控制地位。 新中国成立—1978年 实施内容： 成立之初: 多种经济成分并存 政务院颁布《全国税政实施要则》在全国范围内开征包括农业税、工商税、货物税、地产税等16种税 建立全国统一的新税制，多税种、多环节复合税制 实施内容： 1958年： 对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造完成，经济成分单一 简化税制 对工业：工商所得税 工商统一税（将原有的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并） 统一农业税 调整工商所得税： 个体经济税负重于集体经济 实施内容： 1973年： 受极左思潮影响，税收功能被淡化，工商税制被批为“游离于资本主义，不利于社会主义”。 税制进一步简化： 税制合并：进一步简化工商税制（五税合一） 工商统一税及附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并 特点： 封闭型、单一税制 1950-1978全国税收收入 亿元 新中国成立—1978年 中国税收收入在GDP中的比重一般在10%-15%之间 1954～1979年，税收收入和企业收入在国家财政收入中的比重大约都在40%以上，企业收入的比重一度还要高于税收收入 1、剥夺了地方财政的主动性 地方政府实际上没有形成真正意义上的一级财政，不具有独立的利益主体地位，其财权被剥夺至最低限度,它只承担着中央计划被动执行者角色,导致地方理财主动权和积极性的丧失,客观上造成地方吃中央的“大锅饭”。 2、造成了国有企业的低效率 国家作为国有企业的投资者和所有者,与企业之间形成了“父子式”的权利义务关系。 客观形成了企业吃国家的“大锅饭”,在企业内部,职工吃企业的“大锅饭”的局面。 1978-1993年：有计划的商品经济 背景： 1978年12月召开中国共产党第十一届三中全会 全党的工作重点以阶级斗争为纲转向社会主义现代化建设上来 有计划的商品经济—计划经济为主、市场调节为辅 行政性分权型“财政包干”体制——“分灶吃饭”为标志的“分级包干”型财政体制 非公有制经济是公有制经济的必要补充 （1）1980－1984年，“划分收支、分级包干”体制 按照行政隶属关系划分中央和地方财政的收支范围，并以1979年的收支预算为基数，地方财政收入大于支出的节余部分上缴；地方财政收入小于支出的赤字部分由中央财政进行调剂或补助。分成比例和基数一定五年不变，在此期间，地方财政可以多收多支，自求平衡。 除个别税种(如关税)之外,所有财政收入由地方负责征收,但所有的税基、税率和上缴利润的办法均由中央确定。 （2）1985－1987年，“划分税种、核定收支、分级包干”体制 和1980年财政体制主要区别在于：收入划分方法由分类改为分税法，即在两步利改税后的税种设置范围内，将税种划分为中央税、地方税、共享税。 1988－1993年，进一步改进原包干方法 1988年,中央决定实行一种新的承包体制。全国39个省、市、自治区、直辖市和计划单列市中，有37个地区分别实行不同形式的财政包干办法，即收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、上解额递增包干、定额上解、定额补助等六种方法。 1978年—1993年 思路： 对外开放：建立涉外税制 对内搞活：全面工商税制改革 1978年—1993年 内容： 1978-1982年的涉外税制改革 《中外合资经营企业所得税法》 《个人所得税法》 《外国企业所得税法》 工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税 1978年—1993年 2.利改税 1983年第一步“利改税”方案 将大中型国企向国家上缴利润改为按实现利润的55%缴纳所得税，剩下的实行调节税 小型国企8级超额累进，最少也是55%， 集体和私营企业是35% 1984年第二步“利改税”方案 企业按11个税种向国家交税 由于“利改税”没有达到政府增收、企业增效的目标,企业承包经营制便走上前台,国企开始实行“包死基数,确保上缴,超收多留,欠收自补”的政策。 工商税制改革 工商税一分为四：产品税、增值税、营业税和盐税 国营企业所得税、国营企业调节税、 集体企业所得税