第1讲 云铜案奥妙.ppt

会计案例分析 学习目的和要求 目的： 一、能够利用所学的会计和财务管理知识读懂财务资料、数据，分析实际案例，发现其中存在的问题。 二、学会辨别会计案例中的真假对错，为今后的财务工作做准备，既要在合法合规的前提下工作，又要学会保护自己。 要求： 读懂并能分析教材中案例； 关注财经新闻与财务案例。 事件始末 1.怎么做的？ 2.为什么要套现？ 3.此案件给谁带来了损失？还是谁都没有损失？ 4.问题的根源在哪里？ 　 2. 云南铜业股份有限公司（000878） 前身为云南冶炼厂，成立于 1958 年， 1998 年改制为股份制上市公司，更名为“云南铜业股份有限公司” 云南铜业股份公司的前身为原云南冶炼厂主体生产经营性资产部分。1998 年 4 月 20 日，在省政府的关心支持下，经国家证监会批准，由云南铜业（集团）有限公司独家发起，将原云南冶炼厂的主体生产经营性资产剥离成功地改制上市，成立“云南铜业股份有限公司”，并于 1998 年 5 月 8 日正式挂牌运行。 案件简述 云铜腐败案或叫云铜窝案 董事长兼总经理邹韶禄先后收受贿赂折合人民币共计1900余万元；云铜集团原副总经理余卫平利用职务之便为他人谋取利益，收受贿赂折合人民币共计2900万元，并挪用公款2660万元、贪污公款4125万元；云南铜业房地产开发有限公司原总经理汪建伟利用职务之便为他人谋取利益，收受人民币446万元、美元1.4万元。 据统计，“云铜腐败案”案件涉及金额20余亿元，涉及违纪违法人员70余人，案件的查处共挽回国家和企业经济损失10余亿元。昆明市中级人民法院一审依法判处邹韶禄无期徒刑、余卫平死刑、汪建伟有期徒刑20年。 　 庭审中公诉机关指控，陈少飞、郑汝昌、戴琨合谋，利用陈少飞担任云铜公司副总经理、总会计师、董事会秘书的职务便利，挪用云铜公司的资金七点六亿元，进行营利活动，其行为应当以挪用公款罪对陈少飞、郑汝昌、戴琨追究刑事责任。 陈少飞利用职务便利，非法收受他人财物共计四百万元，为他人谋取利益，其行为应当构成受贿罪。 郑汝昌、戴琨合谋，申请公司登记使用欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本一千万元，数额特别巨大，应当以虚报注册资本罪追究责任。 贸易融资（在本案中应该叫票据融资），是资本拆借还是挪用公款，成为庭审出现僵局的关键节点。 根据云南铜业股份有限公司原副总经理、总会计师、董事会秘书陈少飞陈述，贸易融资的具体流程是：由银行推荐的一些公司把云南铜业的货物买走，半年后，云南铜业又把这些货物买回来，当然货物仍在云铜的仓库内，只是在票据流转过程中从银行取得资金，以调节公司存货量，改变财务状况。 贴现率低，而贷款利率高，很多公司都通过票据融 资的方式来融资，调节企业现金流，改善财务杠杆。 该案中贸易融资的具体过程： （一） 2007年初，云南铜业与云南昌立明经贸有限公司（下称昌立明公司）签订合同，购买后者10亿元铜精矿，随后，向昌立明公司开出3亿元银行承兑汇票和7亿元商业承兑汇票。 　　此后，两个月内，因“昌立明公司未能按合同约定提供原料”，云南铜业又先后从昌立明公司收回现金0.95亿元、1亿元银行承兑汇票和8.05亿元商业承兑汇票。至此，云南铜业与昌立明公司所有业务全部结清，并且至今也未有新增业务发生。 　　对于上述交易，云南铜业曾在2007年年报中称“为解决发展资金的不足，与昌立明公司等开展了贸易融资业务”。 （二）富邦的天价“炒股”图： 　　2006年10月26日，云铜增发股票，非公开发行A股45,800万股，发行价格为人民币9.50元/股，募集资金总额43.5亿元，主要用于组建赤峰云铜有色金属有限公司项目、新增电解产能等技改项目。 　　富邦资产管理公司(下称富邦公司)因当时资金周转困难，于是，先由富邦系重要成员郑汝昌出面，和云铜签贸易合同，云铜委托其购买铜精矿。郑拿着云铜开具的10亿元商业和银行承兑汇票去银行贴现，获得的现钱分别转给富邦公司董事长郑海若和自己炒股，留一部分给富邦公司用于经营活动，共用去7.6亿元，剩下的归还给云铜。　 从开具汇票的2007年2月6日到2007年8月6日汇票到期的半年时间里，云铜股价大涨，足足翻了6倍多。郑海若抛售的1600余万股获利上亿元。而郑汝昌早已变卖股票套利。 　　汇票到期后，云铜向银行如期归还了10亿元，而获利颇丰的富邦系也于2007年九十月份，将炒股的“本”还给了云铜。说白了，富邦系借了云铜的钱作为炒股的本钱。而完成这些腾挪运转，操盘手均是云铜的“自家人”——分管财务和证券事务的陈少飞。 　10亿元资金若不是采取了不正常的贸易行为，根本“套”不出来。这10亿元购买的铜精矿，虽然有购销合同和