2013年度企业所得税汇算清缴政策培训会-北京市地方税务局企业所得税处管理处付晓彬重点.pptVIP

热点问题 对于初始取得的资产为国有资产无偿划拨，企业改组改制后该资产应如何入账，如何进行税务处理。针对存续期较长的国有企业，其初始取得的固定资产，如房屋土地等如为国有资产无偿划拨取得，在企业改组改制时，该资产重新按照公允价值评估，（主要就是房屋和土地），评估后的价值增幅很大，如果按照新的价值入账，但由于增值部分均为房屋和土地，企业并没有相应的现金入账，其产生的增值部分是否应缴纳企业所得税？ 答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定，“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础”。 根据上述规定，企业改组改制中资产权属未发生变化的，不得改变计税基础，按照评估后的公允价值确认的资产增值部分可暂不确认所得。如将评估资产用于投资、偿债等权属发生转移的，应按照企业所得税法有关规定，按公允价值确认收入并计算缴纳企业所得税。 热点问题 如果企业实际发生资产损失的年度已超过五年，但其会计处理的年度发生在2012年度，该项资产损失是否能申报并在2012年度税前扣除？ 根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2