审计基础与实务项目9.pptVIP

项目9 LOGO 任务一 编制审计工作底稿 任务二 审计工作底稿的复核和归档 任务一 编制审计 工作底稿 审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。具体来说，审计工作底稿是注册会计师在执行审计业务过程中，遵守审计准则的要求，将获取的审计证据及审计工作过程的记录等按照一定的格式和方法编制成档案性的原始文件，包括制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、得出的审计结论，以及做出的记录。 审计工作底稿的作用 （1）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带。 （2）审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 （3）审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。 （4）审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能。 （5）审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。 审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。在实务中，为便于审计单位内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 审计工作底稿的内容 原始凭证的审阅 审计工作底稿的 分类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 审计工作底稿的编制要求 （1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围。 （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据。 （3）就重大事项得出的结论。 1. 实施审计程序的性质 2. 已识别的重大错报风险 3. 在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度 4. 已获取审计证据的重要程度 5. 已识别的例外事项的性质和范围 6. 需要记录结论或结论基础 7. 使用的审计方法和工具 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 1. 审计工作底稿的标题 2. 审计过程记录 3. 审计结论 4. 审计标识及其说明 5. 索引号及编号 6. 编制者和复核者姓名及执行日期 审计工作底稿的要素 任务二 审计工作底稿 的复核和归档 审计工作底稿复核的作用 （1）减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量。 （2）及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并能够不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率。 （3）便于上级管理人员对审计人员进行审计质量监控和工作业绩考评。 审计工作底稿的复核要点 （1）做好复核记录。 （2）书面表示复核意见。 （3）复核人员签字并署签日期，以划清审计责任，并有利于上级复核人对下级复核人的监督。 （4）督促编制人及时修改和完善审计工作底稿。 审计工作底稿复核的制度 为保证审计工作底稿复核工作的质量，会计师事务所一般会对审计工作底稿建立三 级复核制度。所谓的三级复核制度，指审计工作底稿应由项目经理（第一级复核）、部门经理（第二级复核）和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员（第三级复核）对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 审计工作底稿的归档期限（60天） 审计工作底稿的保存期限 1.审计档案的类别 审计工作底稿经过分类整理、汇集归档后，就形成了审计档案。在实务中，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。 2. 审计工作底稿的保存期限 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10 年。 审计工作底稿归档后的变动 审计工作底稿的归属 审计工作底稿的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。