优化西部产业结构税收政策.docVIP

优化西部产业结构的税收政策 　　众所周知，我国西部幅员广大，拥有土地面积538万平方公里，占全国国土面积的56%，虽是经济不发达地区，但自然资源丰富，水能蕴藏量占82.3%，可开发利用的水电资源占82.3%，可开发利用的水电资源占72.3%（2.74亿千瓦），煤炭已探明储量38.6%（3797亿吨），天然气蕴藏量86%（26万亿立方米），矿产资源39.7%.经过新中国50多年建设，西部地区的工业化体系、科技实力和人力资本有了一定基础；改革开放以来，强化了能源原材料基地、粮棉基地和交通、水利等重大基础设施建设，着眼于当地资源开发，把西部当作东部加工企业的原料、燃料产地，建立东西部垂直一体化的分工体系。随着经济的发展，区域之间的结构性矛盾日益突出，收入差距扩大。我们认为，生态环境保护和基础设施建设仅仅是西部开发的前奏和基础，因为西部开发实质是调整和优化经济结构，加快发展区域经济，促进和带动整个国民经济协调发展。所以，分析西部经济与税收的发展状况，研究和制定有利于西部产业结构优化的税收政策，是推动西部地区社会经济全面发展的现实选择。 　　一、现行税收政策对西部经济发展的制约 　　西部经济基础薄弱，产业结构调整滞后，具有明显农业型、重型化传统经济特征；而且工业化进程缓慢，且呈现明显的资源型结构特征；同时产业技术含量低下，企业竞争力很弱。而我国现行税收政策对西部经济发展存在进一步的制约，具体表现在： 　　（一）我国现行的“生产型”增值税加重了西部企业的税收负担 　　因为现行增值税规定，企业购进固定资产进项不能进入抵扣环节，对收购农产品为原料的生产企业和运输费用分别采用10%和7%的扣除率，冶炼企业向小规模纳税人收购的原矿只能抵扣6%等。在我国工业布局中，西部地区受资源条件和工业基础的制约，基本上是农牧业与重工业为主的产业结构，重工业企业的资本有机构成较高，设备购置费用数额大，不允许抵扣固定资产进项税和自采、收购生产用原材料不能抵扣或抵扣不足，使高征抵扣的问题非常明显，加重了企业税收负担，削弱了西部企业适时进行设备更新改造的能力，产品出口由于重复征税因素的存在不能实现彻底退税，也削弱了产品在国际市场上的竞争力。 　　（二）现行消费税不利于西部支柱产业发展 　　从产业结构的构成上看，现行消费税课征的产业主要集中在西部地区，如税负最重的烟、酒类等产品的消费税，西部地区占了很大比重。如云南、贵州等省每年卷烟和酒类等产品消费税约占税收总额的30%-40%.这也是西部地区宏观税负较高的重要因素，不利于西部税收支柱产业发展。另外，对一些集中在东部沿海地区的高收入群的高消费行为不征消费税，一方面使税收没有起到应有的调控消费的作用，另一方面又拉大了西部地区和沿海地区的地方财政收入差距，制约西部地区政府对本地区支柱产业的支持力度。 　　（三）现行资源税征收范围窄，税率偏低，不利于西部经济发展 　　现行资源税征收范围仅限于6种矿产品和盐，对大部分自然资源没有征税，且采用定额税率。西部大多属于资源丰富的地区，长期以来由于资源产品价格较低，西部加工业相对落后，对资源只进行初加工，东部沿海省份工业基础好，开发和生产出来的资源产品大部分运到东部发达地区进行加工、出口，资源产地得不到资源的高附加值，输出资源的价值被大量地转移到了东部，自然资源开发并没有使西部资源产地受益，资源优势未能转化为财政税收优势。 　　（四）现行企业所得税制对西部地区发展的制约 　　现行的企业所得税对内资企业除基本税率33%外，对小规模企业还有18%和27%两档优惠税率，由于西部以国有大中型企业为主，东部小型企业较多，因而享受优惠税率的企业东部多于西部。内外两套所得税制，外资企业优惠多于内资企业，而外资企业和外国企业主要集中在东部沿海地区。西部则以国有、集体经济为主，因而，对外资企业的优惠政策主要是东部享受。 　　（五）现行财税体制使西部地区收入增长乏力 　　现行分税制按照全国统一标准确定共享税的分成比例、税收返还基数、税收增量分成系数，而且以财政收入增长速度较快的1993年为基期。由于全国各地经济基础、经济发展环境及财力增长后劲差别较大，实行同一标准，忽视了西部地区的税收特点和财力匮乏的现实情况，使东西部地区差距进一步拉大。在目前政企不分的体制仍没得到根本改变的情况下，经济先发展起来的沿海地区就有可能在达到一定的增长速度后，放松征管，“藏富于企业”、“藏富于民”，从而转换这种下降趋势。而西部地区为了保住基数，只得依赖于开发资源，又受制于投入短缺，只能生产技术含量低的产品，甚至出售原矿、原料，一些地方为了完成任务，保“吃饭”财政，以致出现过头税甚至“寅吃卯粮”的问题，造成税收虚假增长，纳税人税负加重，税基萎缩。 　　二、优化西部产业结构的税收政策思路 　　（一）贯彻国家产业政策，