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小企业会计准则实务讲解 永兴县地税局 2013年3月20日-21 第一章小企业会计准则概述 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，财政部制定了《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）同时废止。 准则的实施，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展；有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平；有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险。 第一章小企业会计准则概述 第一节 小企业会计准则制定的背景和意义 第一章小企业会计准则概述 第一节 小企业会计准则制定的背景和意义 第一章小企业会计准则概述 第一节 小企业会计准则制定的背景和意义 第一章小企业会计准则概述 第一节 小企业会计准则制定的背景和意义 第一章小企业会计准则概述 第二节 小企业会计准则的适用范围 一、小企业的具体规定 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 但下列三类企业不得执行《中小企业会计准则》 1. 股票或债券在市场上公开交易的小企业。 如：上市公司、发行企业债的非上市企业；准备上市、准备发行企业债的非上市企业。----会计信息存在公众的需求 2. 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 如：非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业（或主体） -------受托持有和管理财务资源 3. 企业集团内的母公司和子公司。 第一章小企业会计准则概述 第二节 小企业会计准则的适用范围 第一章小企业会计准则概述 第二节 小企业会计准则的适用范围 第一章小企业会计准则概述 第三节 小企业会计准则的适用范围 小企业划型标准（工信部联企业〔2011〕300号） 1.同时满足表格中的下限条件、且不同时满足上限条件的为小型企业。如工业小型企业是指从业人员在20人（含20人）到300人（不含300人），且营业收入在300万元（含300万元）到2000万元（不含2000万元）为小型企业。但从业人员300人以上，但营业收入在2000万元以下；或营业收入在2000万元以上，但从业人员300人以下的也为小型企业。 2.同时满足表格中的上限条件为中型企业。不同时满足表格中的下限条件为微型企业。 3.《小企业会计准则》要求小型企业在2013年1月1日起执行，要求微型企业参照执行。大中型企业原则上执行《企业会计准则》。 第一章小企业会计准则概述 注意小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较 第一章小企业会计准则概述 企业所得税法小型微利企业 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]117号 第一章小企业会计准则概述 【例】 某工业企业