小企业会计核算制度设计资料.ppt

（四）附注1.短期投资结构表 短期投资结构表 项目 期末账面余额额 期末市价 期末账面余额与市价的差额 1.股票 2.债券 3.基金 4.其他 ? ? 合　　计 ? ? ? 2.应收账款账龄分析表 应收账款账龄分析表 账龄结构 期末账面余额 年初账面余额 1年以内（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上 ? ? 合　　计 ? ? ? 3.存货项目明细表 存货项目明细表 存货种类 期末账面余额 期末市价 期末账面余额与市价的对比 1.原材料 2.在产品 3.库存商品 4.周转材料 5.消耗性生物资产 ? ? 合　　计 ? ? ? 4.固定资产明细表 固定资产明细表 项目 原价 累计折旧 期末账面价值 1.房屋、建筑物 2.机器 3.机械 4.运输工具 5.设备 6.器具 7.工具 ? ? 合　　计 ? ? ? 5.应付职工薪酬明细表 应付职工薪酬明细 项目 期末账面余额 年初账面余额 1.职工工资 2.奖金、津贴和补贴 3.职工福利费 4.社会保险费 5.住房公积金 6.工会经费 7.职工教育经费 8.非货币性福利 9.辞退福利 10.其他 ? ? 合　　计 ? ? 6.应交税费明细表 应交税费明细 项目 期末账面余额 年初账面余额 1.增值税 2.消费税 3.营业税 4.城市维护建设税 5.企业所得税 . . . 14.代扣代缴的个人所得税 ? ? 合　　计 ? ? 7.利润分配表 　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　　　＿＿＿年度　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、净利润 ? ? 　　加：年初未分配利润 ? ? 其他转入 ? ? 二、可供分配的利润 ? ? 　　减：提取法定盈余公积 ? ? 　　　　提取法定公益金 ? ? 　　　　提取职工奖励及福利基金 ? ? 　　　　提取储备基金 ? ? 　　　　提取企业发展基金 ? ? 　　　　利润归还投资 ? ? 三、可供投资者分配的利润 ? ? 　　减：应付利润 ? ? 四、未分配利润 ? ? 复习思考题 1．小企业会计制度设计的原则有哪些？ 2．小企业会计核算规则的设计内容有哪些？ 3．小企业会计档案的保管期限分别是多久？ 4．小企业会计机构通常可以如何设置？都可以设计什么会计岗位？各个岗位的主要职责是什么？ 5．小企业会计科目的设计方法是什么？ 6．小企业的财务报告都包括什么？ 第九章 小企业会计核算制度设计 第一节 小企业会计制度总则的核算 第二节 小企业会计组织系统的设计 第三节 小企业会计科目的设计 第四节 小企业财务报告的设计 第一节 小企业会计制度总则的核算 一、小企业会计制度设计的原则 二、小企业会计核算规则的设计 一、小企业会计制度设计的原则 ?合法性原则 ?兼顾性原则和灵活性原则 ?成本效益原则 ?会计制度、财务制度、税法一致的原则 ?重要性原则 二、小企业会计核算规则的设计 ?会计期间，通常为一年，企业还需按半年、季度、月度编制报表 ?记账方法，我国采用复式记账法 ?会计基础，小企业在进行会计制度总则设计时应明确本企业采用的会计基础 ?记账货币，同一般企业 ?会计科目，按准则和实际情况设置 ?会计凭证，分原始凭证和记账凭证 ?会计账簿，是编制财务报告的基础 ?财务报告，《小企业准则》中有规定 ?会计变更，同一般企业 第二节 小企业会计组织系统的设计 一、小企业会计机构的设计 二、小企业会计人员及其岗位责任制设计 一、小企业会计机构的设计 （一）小企业会计机构的设计原则 （二）小企业会计机构的设计方式与内容 （一）小企业会计机构的设计原则 ?适应性原则 ?统一指挥原则 ?有效管理跨度原则 ?责权对等原则 （二）小企业会计机构的设计方式与内容 一般而言，小企业的会计岗位有会计主管、总账会计、明细账会计或出纳，有些小企业甚至不单独设置会计机构 ?专人专职，明确职责范围，贯彻内部牵制原则 ?根据生产经营情况和工艺流程，设定会计凭证的传递程序，规范计量、记录 ?经常进行对账工作，提高会计信息质量 ?由熟悉业务的人担任主管，监督会计工作 ?配备必要的出纳、会计代职人员，保证会计工作持续进行 二、小企业会计人员及其岗位责任制设计 （一）会计主管岗位 （二）总分类账会计岗位 （三）明细分类账会计岗位 （四）出纳岗位 （一）会计主管岗位 ?具体负责企业的财务与会计日常管理工作 ?组织制定本企业的财务与会计制度并监督其执行 ?组织编制财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实 ?同有关部门拟定各项固定资产投资方案和流动资金定额 ?负责企业各种税费的计算和缴纳工作 ?负责各项财务分析工作 ?参加有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门