第五章 控制活动 2012-2012-1.pptVIP

第六节 财产保护控制（p103-104） 一、财产保护控制的定义 二、财产保护控制的措施 财产档案的建立和保管 限制接近 盘点清查 财产保险 限制接近 1、限制接近现金 2、限制接近其他易变现资产 3、限制接近存货 限制接触财产：限制非授权人接触某项资产，建立必要的防护措施，确保资产的安全完整。通常纳入严格限制接触的资产有：现金、其他易变现资产如股票、债券等有价证券、存货、支票等重要的票据、个人的印章等 定期盘点 定期盘点清查：定期盘点和账实核对不应由担任保管或担任记录事务的人员单独进行。企业可以采用全面清查，也可以局部清查。从控制效果上看，采用永续盘存制记录下的盘点比采用定期盘存制下的盘点效果更好。企业内部控制应当明确有处理盘点差异的权限，以及相应人员的责任。 财产保险 通过对资产投保(如火灾险、盗窃险、责任险等)，增加实物受损补偿机会； 财产记录 记录保护：即严格限制接近会计记录与业务记录的人员，对重要的数据资料应当备份。 财产记录监控，建立资产个体档案，对资产增减变动及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗品等核销模式，减少备