浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策教程.docVIP

浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.在企业所得税缴纳过程中,对企业来说,汇算清缴是至关重要的,某些问题处理不当或者没考虑周全,可能会造成企业受到税务处罚,补交税款、滞纳金,加收罚款.因此企业所得税的汇算清缴必须引起重视.企业所得税汇算清缴不仅涉及会计处理还涉及税法规定,其中需要审查和调整的项目很多.相对于专业税务稽查人员来说,会计人员在准确理解掌握和执行税法上相对薄弱,导致在企业所得税汇算清缴中出现多缴纳或者少缴纳企业所得税,给企业带来很大程度的损失.我作为一个长期在基层企业工作的主管会计来说,深刻领会过,总结近几年来企业在所得税汇算清缴中易出现的问题,主要体现在以下几个方面.现整理归纳,和大家共享. 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。 　　2011年在阿克苏市地税参加企业所得税汇算清缴户数为652户，同比增加152户。其中：查账征收企业612户，同比增加150户，占汇算清缴企业的93.87%；核定征收企业所得税70户，其中，核定应税所得率的企业40户，核定定额征收的30户。2011年汇算清缴企业实现营业收入842149.46万元，同比增加268715.97万元；营业成本542500.59万元，同比增加150219.22万元；纳税调整增加额21727.59万元，同比增加6905.17万元；纳税调整减少额5084.09万元，同比减少8369.31万元；实际应纳所得税额10281.97万元，同比增加5022.79万元；已预缴的所得税额7878.01万元，同比增加3292.75万元；应补企业所得税2403.96万元，同比增加1730.04万元，已全部入库。虽然今年的企业所得税汇算清缴工作取得了较好成绩，但也存在着一些问题。 　　一、企业所得税汇算清缴工作存在的问题 　　（一）会计核算水平不高，造成会计信息不实 　　1、原始记账票据不实。部分企业仍然存在一些报账票据与实际业务不符的现象，如：企业在发生业务时未能取得合法有效票据，企业发生的正常经营费用和应由业主个人负担的费用无法区分，而财务人员不管记账的费用是否与生产经营有关，票据是否合法，只就帐记账。 　　2、乱用会计科目。部分企业财务人员不按企业会计制度统一要求规定使用会计科目，想用什么科目就用什么科目，如有些企业预收帐款、应收账款和其他应收款混用；预付帐款、应付账款和其他应付款不分，该确认收入不确认，长期挂往来帐。 　　3、会计核算方法缺乏连续性。部分企业财务人员在结转成本时，前几个月采用先进先出法，后几个月采用加权平均法，或者估计毛利差结转成本，年末既不对帐，也不进行盘点，造成帐表，帐帐、帐实不符。 　　4、财务人员财务核算水平参差不齐。部分企业财务人员身兼数家企业会计，对兼职企业的生产经营情况不了解，企业财务核算中往往以企业经营者意愿为主，业主给票据就做，不给就不做，对于企业收入是否完整，成本费用核算是否真实，票据是否规范都没有严格按财务制度执行，造成企业的财务核算不能准确体现其经营成果，财务报表和其他附报资料质量差，可信度不高损害了企业所得税的税基。 　　（二）税收政策宣传、培训不够及时、到位 　　我局目前对纳税人的涉税宣传培训仅限于年初所得税汇算清缴所涉及的相关法律法规，对其他税种的培训较少，如营业税、房产税、个人所得税、车船税等部分政策在2011年进行了修改，部分税务干部的综合业务能力不强，税法宣传及辅导不及时、不到位，不能及时解答纳税人提出一些特殊问题，造成纳税人对税收政策理解上存在偏差，影响了企业涉税事项的准确性，增加了纳税人的遵从成本。影响了企业所得税汇算清缴的准确性。 　　（三）税务人员的业务素质有待加强 　　当前，新财务制度实施和新所得税政策连续出台的情况下，我局干部