2015注会《税法》第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法解析.pptVIP

3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免 4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。　　5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 6、经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属，免征契税 7、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税 （二）契税优惠的特殊规定　　1、企业公司制改造　　非公司制企业，整体改建为有限责任公司或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。　　非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地房屋权属，免征契税 　2、企业股权（股份）重组转让　　对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税 上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。 3、公司合并　　对合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税　　4、公司分立　　对派生方、新设方承受原公司土地、房屋权属，免收契税 5、企业出售　　国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税； 与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 6、企业破产 债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属 根据《劳动法》安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同，免征契税 与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同，减半征收契税 7、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税 8、法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。　　非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税 【例题·多选题】下列有关契税征免规定说法正确的有（） A.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税 B.对个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税 C.公司分立时，对派生方、新设方承受原公司土地、房屋权属，免收契税 D.债权人（不包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税 【正确答案】AC 【答案解析】选项B缺少一个条件，即“且该住房属于家庭唯一住房的”；选项D，包括破产企业职工。 知识点：征收管理 具体内容： 1、纳税义务发生时间　　纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天 2、纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内 3、纳税地点 在土地、房屋所在地缴纳 4、征收管理 开具契税完税凭证，然后办理相关权属变更登记 对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税 第四节　耕地占用税法 知识点：纳税义务人与征税范围 具体内容： （一）纳税义务人 占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 （二）征税范围　　包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地 “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也依法征收耕地占用税 占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收 知识点：税率、计税依据、应纳税额的计算 具体内容： 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率　　经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定的当地适用税额的50% 知识点：税收优惠和征收管理 具体内容： （一）免征耕地占用税　　1、军事设施占用耕地；