成本控制与财务预算解析.ppt

成本控制与财务预算 郎咸平: 未来的企业家一定是成本控制的高手; 一定要重视现金流。 2004-11-7在交通大学的一次演讲。 问题的提出：背景与现状 背景：我国企业正在经历从高速扩张到内部规范挖潜的巨大变革； “创新与节约”活动正在开展之中； 现状：多数员工没有经过系统的成本知识培训，不少员工对降低成本停留在“节水节电”的初级状态； 对企业成本的产生过程不了解，没有有效的成本分析手段和控制系统； 对控制企业成本必须的相关技能了解不多，提不出有效的管理手段。 培训目的 有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。但成本控制绝对不仅仅是单纯的压缩成本，需要建立起科学合理的成本分析与控制系统，让企业的管理者清楚地掌握司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持。 同时，好的体系要靠人来实现，只有每个部门每个人都树立起清晰的成本控制观念，从日常经营的每个环节做起，才能从根本上改善企业成本状况，从而真正实现有效的成本控制。 培训目标 了解企业成本构成，树立正确的现代成本管理意识： 跳出传统的成本控制框架，从公司运作流程和成本控制体系的视角，宏观地分析并控制成本。 掌握制定符合企业及部门性质的成本控制目标和基本思路； 掌握企业实施全员成本管理的方法； 真正利用成本管理思想优化企业各项管理决策。 了解成本：成本的经济内涵 成本(Cost)是指企业为生产产品,提供劳务而发生的各种耗费。 产品的价值W=C+V+M, 成本的经济内涵是C+V。 成本与费用的关系：同为所耗。 成本计算(Costing)是一项很具体的工作，它主要是指对生产费用发生的核算和产品成本的计算。 成本的经济内涵=C+V 成本的这一经济内涵，是一种高度的理论抽象和概括。它迫使生产经营者必须加强成本管理，力求以较少的耗费来寻求最大的补偿，以获得最大限度的利润，从而确立了成本在企业经营管理中的地位。成本同管理的结合，决定了成本内容必须依从管理的需要而发展。随着企业间竞争的加剧，企业管理的不断深化，美国会计学会曾于1951年对成本定义为：“成本是为了一定目的而付出的(或可能付出的)用货币测定的价值牺牲”。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用和成本是两个并行使用的概念，有区别也有联系：费用是资产的耗费，它与一定会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；而成本则与一定产品相联系，是对象化的费用，它与一定种类或数量的产品相联系，而不论其发生在哪一会计期间。 成本和费用的特点为： (1)成本和费用最终会导致企业资源的减少。这种减少具体表现为资金支出或资金耗费。 (2)成本和费用最终会减少企业的股东权益：成本、费用增加，股东权益会减少；只有收入增长，股东权益才会增加。 成本的起源 “成本”是随着社会经济的发展，特别是工业化和社会化大生产的发展而逐步成熟和发展起来的。 随着“计算”及计算手段的发展而发展。 公元14世纪，意大利的印刷商： 公元18世纪，英国人用分批法和分步法： 成本的发展历史： （一）以计算产品成本为主 （二）有一定规划未来的功能 （三）完全走向以管理为导向 成本控制的定义： 成本控制的重要性——成本在公司财务运作中的位置； 成本金字塔：成本对公司经营结果的影响； 每个部门、每位员工对成本的影响； 成本控制对企业不同性质部门的运作以及对不同员工的影响； 成本动因：指导致成本发生或变动的因素。一般情况下，成本动因有以下方面： 产量、价格、效率、决策和控制水平、成本文化的素养、竞争的激烈程度、偶发因素等。 常见的四种成本构成分析及对企业成本控制的意义 四种成本构成： 制造成本：材料、工资、制造费用； 工厂成本：制造成本+管理费用 完全成本：工厂成本+财务费用 销售成本：完全成本+销售费用 四种成本构成分析： 对企业成本控制的意义： 料、工、费分析 料、工、费是构成成本的主要因素。 材料：构成产品实体或有助于产品形成； 工资：工人工资和附加费； 费用：产品制造过程中发生的必须的费用，如固定资产折旧、管理人员工资、水电费、机物料消耗等。 三费用构成分析：与同行业比，与本企业先进水平比。 制造成本、销售费用、管理费用、财务费用分析 制造成本：料、工、费； 制造费用：大部分是间接产生于产品生产的费用，例如机物料消耗、辅助生产工人工资及福利费、车间生产用房屋及建筑物的折旧费、修理费、租赁费和保险费、车间生产用的照明费、取暖费、运输费以及劳动保护费等。车间用于组织和管理生产的费用，也作为间接用于产品生产的费用进行核算。 “间接用于产品生产的费用”包括： 车间管理人员工资及福利费、车间管理用房屋和设备的折旧费、修理费、租赁费和保险费、车间管理用具摊销