财务管理(雨润)解析.ppt

单个企业 产品营运成本 战略成本/管理控制成本/作业成本 1、设计阶段： 成本企画/价值工程分析/DFC/DFQ/ 2、生产阶段： JIT/MRPII/TQM/5S 成本计算系统（按月/按天？）（会计系统/统计系统） 3、销售阶段： 质量成本/全生命周期成本/ 多个企业 资本经营成本 资本成本/组织成本/货币时间价值 1、企业成长阶段 挣钱 生钱 赚钱 来钱 2、资本经营成本 资本成本/组织成本/货币时间价值 3、企业多角化/归核化 企业做大？“各领风骚3-5年！” 四、成本管理系统的设计 一、成本管理系统设计前期分析 1、要与企业选择的管理控制模式匹配 例如：海尔 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、利润=收入-成本 2、现金流=流入-流出 收益 3、边际贡献=收入-变动成本 4、利润4=经营利润+资产增值  1、财务部门制定预算编制大纲（目标分解和编写要求），下发各部门。 七、预算编制程序 2、各部门根据去年情况和今年任务，编制本部计划，制定本部门“部门预算”（草案），上报。 3、财务部门汇总各部门预算和资本性预算，编制财务预算，试算公司财务预算（预计利润表、资金计划表），要求各部门调整部门预算。 4、各部门根据财务部门修改要求，通过沟通协商，修改部门预算，上报。 5、财务部门汇总修改后各部门预算和资本性预算，编制财务预算，编制公司财务预算（预计利润表、资金计划表），上报总经理，提交董事会讨论。 七、预算编制程序 6、董事会、总经理批准预算，下达执行。 三、成本管理与控制  一、成本管理意义 （一）成本管理的意义 利润=收入--成本 1、降低成本是提高企业经济效益的两个根本途径 之一； 2、降低成本也是企业提高竞争力的根本因素。 迈克尔.波特：“竞争是企业成败的 关键。竞争优势归根到底来源于企业 为客户创造的超过其成本的价值。一 是创造价值，决定于产业内的竞争地 位；另一是低于对手的价格提供同值 服务。” 创造顾客是企业的首要 剩下的只是成本问题 二、成本管理最新理念 （二）成本管理的新观点 1、成本管理具有前馈性和超前管理的要求； （1）当成本发生时，已有80%的成本因素不可能 控制和削减； （2） 1元成本 10万元成本 1000万元成本 研发 制造 销售 （二）成本管理的新观点 2、成本管理不仅仅是企业管理的手段，更应该是 企业管理的最终的结果。 TCL公司 长虹公司 价格 成本 TCL公司 长虹 2、成本管理不仅仅是企业管理的手段，更应该是 企业管理的最终的结果。 TCL公司 长虹 长虹 这不是降低成本！ 而是削减成本！！ “沙堆理论” 4、成本 （降低20%） 3、声誉 （提高40%） 2、管理水平 提高70%） 1、质量管理 （提高100%） TQM管理 IS09000 全面质量管理： 1、全面、全员、全过程管理 （不仅是产品质量，包括工作质量） 2、不仅仅是质量管理，是一种战 略管理； 3、一次做好！无差错管理、零库 存管理、消灭检验员。。。 4、质量管理是成本管理。 （二）成本管理的新观点 3、成本管理目标并不是“成本最低”，而是企业 核心竞争力提高。 企业环境发生变化: 1、产品的生命周期变短； 2、客户要求多样化趋势； 3、国内竞争国际化趋势； 4、组织的扁平化和柔性化； 5、政府的作用变得重要； 企业发展的关键因素： 1、成本（C） 2、质量（Q） 3、时间（T） 4、服务（S） 5、环境（E） 90年代初,美国国防部一份报告“关于21世纪先进制造系统” （二）成本管理的新观点 4、成本的多维概念。 经济学、管理学和会计学科所定义不同的成本概念， 是出自于各自学科的研究目的不同。 经济学的成本包括“正常利润”。有两个成本类型构成： (1)显性成本