第七章固定资产控制解析.pptVIP

* * 3.5安装后鉴定验收控制措施 办理安装设备移交单。 * * 3.6入账控制措施 审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。 根据验收单据办理财务转账手续。 按取得时发生的实际成本计价。 * * 3.7评价供方控制措施 包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。 * * 固定资产出库管理 固定资产使用申请 资产移交 转移凭证 转移凭证1 转移凭证2 固定资产卡片 编制记帐凭证 确定折旧政策 登记总帐 登记明细帐 编制折旧计算表 审批 仓库部门 使用部门 会计人员 审核 资产管理部门 编制记帐凭证 固定资产投资论证、决策和审批制度 完工、验收、交付使用制度 大中小修理及提出保养制度 固定资产使用保管制度 固定资产内部转移管理制度 固定资产出租、出借及调拨制度 固定资产清查及权利报废审批制度 固定资产核算、管理制度 固定资产的工艺、技术管理制度 操作规程及违章处罚办法和经济责任制度 * * 一、固定资产使用、保管控制的内容 （一）编制固定资产目录 （二）建立固定资产卡片 （三）建立固定资产增减登记簿 * * 二、固定资产使用、保管控制的基础工作 （一）固定资产增加控制 （二）授权审批控制 （三）固定资产内部转移控制 （四）固定资产计提折旧控制 （五）固定资产修理与维护控制 （六）固定资产使用过程的控制程序 * * 三、固定资产使用是用控制 * * 四、固定资产保管控制 五、固定资产清查盘点日常控制和监督 * * 补充一：固定资产盘点控制 1、检查保管、使用和维护情况 2、查物点数与账目核对 4、审核 5、帐务处理 财务部门 上级主管人员 设备部/财务部门 设备部 控制点 操作人 3、账务处理 财务部门 * * 补充二：固定资产维修与保养 　　 控制点　　　　　　　　　　　 操作人 设备部/管理层 使用部门 设备部 2、实施维护保养操作 4、 进行相应的账务处理 3、监督使用部门的使用情况 财会人员 1、制定设备维修计划并经审核 * * 补充三：固定资产折旧的控制 控制点 操作人 财务部工作人员 企业主管人员 财务人员 会计人员 7.1计算年折旧率 报企业主管审批 7.2检查折旧率 7.3确定应计提折旧 的固定资产的总值 7.4编制记账凭证并 进行相关账务处理 * * 提出报废申请 进行固定资产清理 报废鉴定表 附 报废申请单 清理原始凭证 批准报废 编制记帐凭证 审核 登记折旧帐户 登记固定资产帐户 计提固定资产减值准备 固定资产管理部门 固定资产鉴定部门 分管副总 报废鉴定表 附：报废申请单 评估 主管会计 * 1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等； 2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 ①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门填制报废单，经批准后处理； ②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废申请，经批准后办理； ③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提出申请，经批准后办理。 见后页 * 3、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部门以外的部门或人员办理。对于重大的处置应管理层集体审批； 4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会同财会部门按规定经批准后办理。 * * 补充一： 固定资产的处置 控制点 操作人 1、申请 使用部门 2、经济技术鉴定与论证 设备部/技术人员 3、审查 上级主管或具体负责人 4、注销 财务部门 设备部 * * 申请控制措施 填制设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超过一个月。 * * * * 鉴定与论证控制措施 处置理由是否充分 是否符合生产需要 报废的固定资产是否已丧失有效的使用价值 非正常报废原因是否清楚 责任是否明确 作出呈批单 * * 审查控制措施 处置理由是否充分 鉴定意见是否科学 是否对企业经营活动产生影响 是否按管理权限分级审批 作出财产报废清理通知单 一式三联 一联由审批人留底备案 一联作为执行报废工作的授权证明 一联交财务部 * * 注销控制措施 注销固定资产明细记录 及时准确的注销处置固定资产 保证固定资产账，卡，物一致 * 一、单项选择题 1．以下与固定资产相关的职能，相容的是（ ）。 A.审批与执行? B.采购与验收??? C.执行与记录 D.验收与使用 习题 D