第三章工业生产企业的生产经营过程核算解析.ppt

* 【例5－47】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额35700元（贷方），转入“利润分配—未分配利润”科目的贷方。 借：本年利润 35 700 贷：利润分配—未分配利润　　 35 700 * 【例5－48】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 ＝35700 ×10%＝3570（元） 借：利润分配—提取盈余公积 3 570 贷：盈余公积—法定盈余公积 3 570 * 【例5－49】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润12130元。 借：利润分配—应付现金股利或利润 12 130 贷：应付股利 12 130 【例5－50】以银行存款支付投资者利润12130元。 借：应付股利 12 130 贷：银行存款 12 130 * 【例5－51】结转利润分配明细科目 借：利润分配—未分配利润　　 15 700 贷：利润分配—提取盈余公积 3 570 利润分配—应付现金股利或利润 12 130 * 【例5－51】计算企业当年未分配利润（假定年初未分配利润为60 000元）。 未分配利润＝年初未分配利润＋本年实现净利润－本年分 配的利润 ＝60000＋35700－3570－12130 ＝80000（元） * 第六节 资金调整和退出核算 利润分配 资产转换 对外投资 归还借款 资金退出 上交税费 其他各项支出 * 一、主要账户的设置 交易性金融资产 资产类账户。用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本账户按交易性资产的类别和品种分别“成本”、“公允价值变动”等设置明细科目。 * 交易性金融资产 借 贷 交易性金融资产的取得成本、资产负债表日公允价值高于账面余额的差额等 出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益、资产负债表日公允价值高于账面余额的差额等 表示企业持有的交易性金融资产的公允价值 * 公允价值变动损益 损益类账户。用来核算企业以各种交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。 公允价值变动损益 借 贷 因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额 因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额 期未结转后无余额 * 长期股权投资 资产类账户。用来核算企业持有的企业合并形成或以支付现金、非现金资产等其他方式形成的各种股权性质的投资。本账户可按被投资单位设置明细账。 长期股权投资 借 贷 各种长期股权投资的价值 实际收回长期股权投资的价值 长期股权投资的成本 * 固定资产清理 资产类账户。用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 固定资产清理 借 贷 因出售、报废、毁损、对外投资等转出的固定资产账面净值及清理过程中应支付的相关税费及其他费用 因收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收等 期未结转后无余额 * 二、主要经济业务核算 【例5－52】月初，企业流动资金不足，向银行临时借款80 000元，款项存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 【例5－53】月底，归还月初向银行所借80 000元借款。 借：短期借款 80 000 贷：银行存款 80 000 * 【例5－54】经上级批准，出售机器设备一台，计价50 000元，原值60 000元，已提折旧10 000元，价款已收到。 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 60 000 借：银行存款 50 000 贷：固定资产清理 50 000 * 【例5－55】以固定资产向其它单位换入长期股权投资，该项固定资产原值60 000元，已提折旧30 000元。 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 60 000 借：长期股权投资 30 000