中级财务会计第三章货币资金和应收款项222教案.ppt

上海立信会计学院 学习目标与要求 通过本章的学习，你应当： 1.了解货币资金的三种形式； 2.掌握货币资金日常收付的会计处理； 3.熟悉货币资金的管理与内部控制； 4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴 现、到期收回的会计处理； 5.掌握坏账准备的核算。 第三章 货币资金及应收款项 第一节 货币资金 第二节 应收款项 第一节 货币资金 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。 是流动性最强的资产。 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 ?在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。 ?有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。 第一节 货币资金 （二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出 借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金 账务处理 企业管理部门职工张君出差借款3000元，回来后报销费用 2400元，剩余现金600元交回。 借：库存现金 600 管理费用 2400 贷：其他应收款-张君 3000 （三）库存现金清查的核算 账户设置 “待处理财产损益——待处理流动资产损益” 账务处理 现金短缺（实际数小于账面数） 现金溢余（实际数大于账面数） （1）现金短缺 （1）借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 *** 贷：库存现金 *** （2）属于由责任人或保险公司赔偿： 借：其他应收款---*** *** 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 *** （1）现金短缺 （3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用 *** 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 *** （ 2 ）现金溢余 （1）借：库存现金 *** 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 *** （2） 属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 *** 贷：其他应付款---*** *** （ 2 ）现金溢余 （3）属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理： 借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 *** 贷：营业外收入 *** 现金清查的账务处理（例1） 东方公司清查现金发现现金溢余（短缺）500元. （1）现金溢余 借：库存现金 500 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 500 若多余500元，无法查明原因。 借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 500 贷：营业外收入——现金溢余 500 现金的账务处理（例2） 现金的账务处理（例2） 第一节 货币资金 二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。 银行支付结算办法有以下九种： 第一节 货币资金 1.银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收