一般纳税人账务处理(二)教案.ppt

一般纳税人业务处理 经济管理系 靳琨琨 商品流通企业帐务处理一般纳税人月末、特殊业务账务处理 实 训 目 的 一、熟练掌握个人所得税的计算、工资表的编制方法及计提工资薪金的账务处理方法（重点） 二、掌握三险计提与缴纳的账务处理方法 三、熟悉借款业务账务处理 四、掌握固定资产处置的账务处理方法 五、熟悉以前年度损益调整的账务处理 六、熟练掌握应交税费的计算、相关的账务处理方法（重点及难点) 实 训 目 的 七、熟练掌握成本表的编制与账务处理方法（重点） 八、掌握银行存款余额调节表的编制方法 九、掌握资产负债表、损益表的编制方法（重点） 十、掌握原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表审核的内容和方法 十一、掌握增值税纳税申报表的编制方法 一般纳税人月末账务处理 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖，季度奖，加班奖，先进奖，考勤奖等，一律与当月工资，薪金收入合并，按税法规定交纳个人所得税。 企业职工缴纳养老保险费的比例为企业职工工资总额的 28%，最高不得高于上年度职工平均工资的300%（河北省社保缴费基数为年19911元），最低不得低于上年度职工平均工资的60%。其中：单位缴纳比例为20%，职工个人缴纳比例为8%，个人帐户计账比例为11%，缴费由职工所在单位统一缴纳。 医疗保险个人缴纳比例为2%、失业保险为1% 工资表填制方法 计算代扣三险 计算代扣个人所得税 计算商数：先将雇员当月应取得的年薪，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法所规定的费用扣除额，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得年薪*适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得年薪-雇员当月薪金所得与费用扣除数的差额）*适用税率-速算扣除数 计算个税举例： 李 爽：月工资为1500元，应纳税额＝[32000-2680－670－335－（2000-1500）]*15%-125=4047.25（元） 王军增：月工资为2000元，应纳税额=（36000－3018.64－754.66－380）*15%-125=4652.01（元） 校验工资表中各数据的平衡关系 工资表 账务处理 计提工资： 借：管理费用－工资 270,833.33 贷：应付职工薪酬－工资 270,833.33 借：应付职工薪酬－工资 60,699.85 贷：其他应付款－养老保险 17,922.59 －医疗保险 4,480.65 －失业保险 2,708.33 应交税费－应交个人所得税 35,588.28 发放工资： 借：应付职工薪酬－工资 210,133.48 贷：现金 210,133.48 二、三险的计提与缴纳 计提比例 养老保险费的缴纳比例为企业职工工资总额的 28%，单位缴纳比例为20%，职工个人缴纳比例为8%，由职工所在单位统一缴纳。最高不得高于上年度职工平均工资的300%（河北省社保缴费基数为年19911元），最低不得低于上年度职工平均工资的60% 缴纳医疗保险费的比例为：公司6％，个人2％ 缴纳失业保险费的比例为：公司2％，个人1％ 工会经费按职工工资总额的2％计提 职工教育经费按职工工资总额的1.5％计提 工资总额的确定 应付职工薪酬－工资的贷方发生额 无论应付职工薪酬－工资的贷方发生额分配计入哪些成本、费用科目 账务处理 计提： 借：管理费用－养老保险 －医疗保险 －失业保险 －工会经费 －职工教育经费 贷：应付职工薪酬－养老保险 －医疗保险 －失业保险 －工会经费 －职工教育经费 缴纳： 借：应付职工薪酬－养老保险 －医疗保险 －失业保险 其他应付款—养老保险 —医疗保险 —失业保险