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2.账务处理 （1）库存现金盘盈盘亏的账务处理 原则：属于违反库存现金管理的有关规定，应及时予以纠正。如属于账实不符，应查明原因，并将短款或长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后分别情况处理： ①无法查明原因的长款应记入营业外收入； ②无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常应由出纳人员赔偿。 【例8-9】某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。 在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下： 借：库存现金 50 　　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50 【例8-10】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处理意见，转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 【例8-11】某企业在财产清查中，盘亏库存现金200元。 在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 【例8-12】经核查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下： 借：其他应收款—××× 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 【例8-13】承【例8-12】，收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。 借：库存现金 100 贷：其他应收款—××× 100 （2）存货盘盈、盘亏和毁损的账务处理 ①存货盘盈的账务处理 企业盘盈的各种材料、库存商品等存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，及时调整存货入账的手续，经有关部门批准后，再冲减管理费用。 【例8-14】某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。在报经批准前，根据“实存账存对比表”确定的材料盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下： 借：原材料 3 000 　　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3 000 【例8-15】承【例8-14】，经有关部门批准，同意冲减管理费用。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3 000 贷：管理费用 3 000 ②存货盘亏和毁损的账务处理 存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户，贷记存货类账户，使账实相符。报经批准后，分别以下情况进行处理： ①属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用； ②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用； ③属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。 【例8-16】某企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，实际总成本为300元，C材料毁损50千克，实际总成本1000元。经查，B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。 在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的材料盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下： 　 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 300 贷：原材料—B 300 原材料—C 1 000 经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下： 借：管理费用 800 其他应收款—×××