第9次课平行登记(会计学原理)(14年下)祥解.pptVIP

* * （第9次课） 主讲人 朱赤芳 副教授 1.发生额平衡法的理论依据是什么？ 答：“有借必有贷，借贷必相等”。 2.余额平衡法的理论依据是什么？ 答：资产=负债+所有者权益 。 引入新课 一、总分类账户与明细分类账户 （1）总分类账和明细分类账的概述： A 【总分类账户 】 ： 按总分类科目设置；货币计量登记 ； 总括核算 B、 【明细分类账户】： 按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算 原材料 原材料—A材料 原材料—B材料 进行新课 （2）总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 原材料 120000 总括指标 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭和控制作用，明细账提供详细指标，对总账起补充和说明的作用。 原材料—A材料 原材料—B材料 100000 20000 详细指标 详细指标 一、总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户 总分类账户 明细分类账户 1 按一级科目设置 按二、三级科目设置 2 只用货币量度 货币量度、实物量度并用 3 三栏式账页 三栏式、数量金额式账页 4 提供的是总括的指标 提供更加详细的指标　 一、总分类账户与明细分类账户 从会计分录到账户：过账 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 真题演练 平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是（ ） （2014 年） 总账账户期初余额=所属明细账户期初余额 总账账户本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计 总账账户本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计 总账账户期末余额=所属明细账户期末余额 多选 正确答案:ABCD 二、总分类账与明细分类账的平行登记 （1）平行登记的概念： 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。 例 企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 原材料 120000 原材料—A材料 100000 原材料—B材料 20000 在总账和明细账中平行登记 （2）总分类账与明细分类账的平行登记要点 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 同期间 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 同方向 总账与明细账记账的方向应相同 等金额 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 重点 要记住哦！! （3）总分类账与明细分类账的平行登记举例 例 企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 原材料 120000 100000 原材料——A材料 原材料—B材料 20000 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和 平行登记的结果： 总分类账户期初余额 ＝ 所属明细分类账户 期初余额之和 总分类账户 本期借方发生额 ＝ 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 ＝ 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期末余额 ＝ 所属明细分类账户的期末余额之和 原材料 原材料—甲 原材料—乙 1.购进甲材料2000元 ①2000 ①2000 2.购进乙材料5000元 ②5000 ②5000 3.领用甲材料1000乙材料3000元 ③4000 ③1000 ③3000 4.购进乙材料7000 ④7000 ④7000 10000 1000 9000 Q:1.总分类账和明细分类账的联系和区别? 2.平行登记的要点是什么？ 1.联系:（1）二者所反映的经济业务内容相同；　　 （2）登记的原始依据相同。 区别:（1）反映经济业务的详细程度不同；　　 （2）作用不同。总分类账户对明细分类账户具有；明细分类账户对总分类账户具有。 2. 1.同依据登记。即依据的会计凭证相同。 2.同方向登记。即记入的借贷方向相同。 3.同金额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。 4.同期间登记。会计期间相同，并非同一时点。 例 用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。 借：应付账款—红旗工厂 40000 —兴华工厂 30000 贷：银行存款 70000 应付账款 700